新企业所得税与新会计准则差异及处理完整版.pptVIP

（2）2008年3月20日，H公司宣告发放2007年度现金股利300万元（F公司应得120万元）。 　会计：对被投资单位宣告分派的利润或现金股利，投资企业应当相应减少长期股权投资的账面价值。F公司应作如下账务处理： 　　借：应收股利? 1200000 　　 贷：长期股权投资----H公司? 1200000 税法：本例F公司应确认股权持有收益(股息性所得)120万元，即应当调增2008年度应纳税所得额120万元。 F公司该项长期股权投资的会计成本为2080万元(2200－120)，计税成本仍为2000万元。 　（3）2008年度，H公司实现净利润700万元。 　会计：投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额 借：长期股权投资----H公司? 2800000(7000000×40%) 　　 贷：投资收益? 2800000 　税法：被投资企业税后利润分配是税法确认股权投资持有收益的唯一依据，因此，F公司应当调减2009年度应纳税所得额280万元。 F公司该项长期股权投资的会计成本为2360万元(2080＋280)，计税成本仍为2000万元。 （4）2009年度，H公司发生亏损1200万元 借：投资收益? 480000040%) 　　 贷：长期股权投资----H公司? 4800000　 　 分析：