情境05(费用与利润核算).pptVIP

费用核算 费用概述 利润的核算 所得税费用 例五，甲公司所得税会计处理如下： （1）计算2011年应交所得税： =[(利润总额500-国债利息收入20+违法经营罚款10+工资超标60+计提固定资产减值50-转回存货跌价准备70+计提保修费40)-弥补亏损60]×25% =510×25% =127.5万元 费用核算 费用概述 利润的核算 所得税费用 例五，甲公司所得税会计处理如下： （2）计算暂时性差异影响额，确认递延所得税资产和递延所得税负债： 固定资产项目的递延所得税资产=50×25%=12.5万元 存货项目的递延所得税资产=-70×25%=-17.5万元 预计负债项目的递延所得税资产=40×25%=10万元 弥补亏损项目的递延所得税资产=-60×25%=-15万元 2011年递延所得税资产合计=12.5-17.5+10-15 =-10万元 费用核算 费用概述 利润的核算 所得税费用 例五，甲公司所得税会计处理如下： （3）计算2011年所得税费用： 2011年所得税费用=127.5-[(-10)-49]=187万元 （4）编制会计分录 借：所得税费用 1870000 贷：应交税费—应交所得税 1275000 递延所得税资产