企业集团财务控制系统问题的研究.doc

企业集团财务控制系统问题的研究 摘要：财务控制作为现代企业管理水平的重要标志，企业集团通过财务控制，运用规范化的控制手段，得到可靠的信息，使管理更有效。但在实践中，企业集团大都存在子公司、分公司财务信息失真、子公司财务行为缺乏监督、在共同事项上不能实现集团公司的规模经济等问题。如何改善和加强企业集团财务控制，完善企业集团治理机制，提高财务资源配置与使用效率，就显得尤为重要。本文就企业集团财务控制中存在的问题和解决的思路谈几点建议。关键词：企业集团 财务控制 问题 对策企业集团通过财务控制，运用规范化的控制手段，以得到可靠的信息，使管理更有效。企业集团财务控制既是一个理论课题，又是一个操作性很强的实践问题，随着经济发展，企业财务控制上存在的问题逐渐暴露出来，如无法对成员企业进行有效的财务监控，无法防范经营者的短期行为，无法实施企业集团财务战略等等问题。本文在对我国企业集团财务控制体系进行分析的基础上，针对出现的问题探索出了相应对策，旨在为具有相似问题的集团提供借鉴。一、集团财务控制的内容财务控制是指对企业的资金投入及收益过程和结果进行衡量与校正，目的是确保企业目标以及为达到此目标所制定的财务计划得以实现。其总体目标是在确保法律法规和规章制度贯彻执行的基础上，优化企业整体资源综合配置效益，厘定资本保值和增值的委托责任，是企业理财活动的关键环节，也是确保实现理财目标的根本保证。二、企业集团内部财务控制存在的主要问题（一）企业集团组织机构对财务控制影响问题企业集团是以公司制为基本组织结构形式，以母公司为核心的独立的企业法人联合体，基于现代企业制度及公司治理结构，企业集团要进行财务控制首先要有组织机构上的保证，财务控制的主体应该是公司的董事会，判断一个董事会是否合理有效，关键在于董事会的人员组成。实践中母公司董事会人员的构成上，往往全部是集团的高层领导，起主要作用的也是这个利益群体，职工代表的监督形同虚设，这样的人员结构不利于董事会形成科学的决策机制。在机构设置上集团总部缺乏战略委员会、专业委员会等，因而政策的制定仅仅依靠某个部门的力量，没有业务部门的技术、信息支持，从而导致政策的可靠性及可行性不高（二）财务控制中存在的问题企业集团财务控制基本表现为资本与人员两种控制关系，在控制体系中存在的问题有：1、资本控制企业集团资金管理大都采取财务公司或内部结算中心等集中管理模式，财务公司或结算中心负责集团公司的资金监控、内部结算以及对子公司提供短期贷款等职能，这种管理模式提高了企业集团资金的使用效率，但在信贷上，内部借款由集团董事会决定，由于缺乏风险分析控制部门，往往形成事实上子公司依赖母公司，短期借款变成长期借款，因此内部借款风险较大。2、人员控制企业集团一般是通过任命经理人员、董事长以及使用年薪考核来实施人事方面的控制，虽然这种方式能够确保经理人员的素质，并对下属公司保持一定的影响，但母公司任命的经理人员可能因为不完全了解当地的情况而无法胜任。对子公司委派财务部门负责人可在一定程度保证会计信息的真实性，但由于委派人员不参与所在单位的决策及经营，无法对子公司形成有效的财务监督。（三）财务预算管理存在的问题预算制定是计划未来工作的过程，是工作计划的量化体现。但其目标的确定是预期的，有很大的主观成分。很多企业集团对预算重视不够，考虑预算过于简单，缺乏可靠的依据。另外预算执行的方式往往是采用自上而下压任务式，缺乏自下而上的反馈机制，部分企业集团即使有反馈功能，但相对于外部环境与内部经营活动的变化来说，仍有其滞后、不灵活的一面，使得预算执行、预算调整、预算分析和预算考核等预算的管理功能不能很好的实现。（四）财务监督存在的问题1、未能充分发挥资金管理的作用企业集团财务公司或资金结算中心承担为企业集团经营筹措、融通资金的功能，但由于融资手段单一，往往难以满足企业集团对长期资金运用的需要，出现了长短期资金来源与资金运用的“错位”，不利于进一步加强对企业集团技术进步的支持，财务公司或资金结算中心没有发挥其在企业集团中资金监控方面的作用。2、未能充分发挥审计监督作用有些集团化企业制度约束体系已基本成型，实现了财务控制和会计控制的结合，但是在审计监督环节缺乏独立性和权威性。另外内部审计以财务审计为主，缺乏对集团整体进行符合性审计，使集团母公司无法通过内审部门对内控制度审核发现潜在风险。三、对企业集团财务控制中存在的问题提出改进措施（一）完善组织机构设置针对组织机构不健全的问题，企业集团总部董事会下面可分设各类委员会如战略发展委员会，财务委员会、经营委员会等，委员会成员一般由董事组成，一个董事可参加若干个委员会，并吸收分支机构及子公司的负责人或其授权代表担任委员，由母公司法定代表人担任主任委员。同时企业集团可引入独立董事，保持一定数量的具有专业知识、经验丰富的