第三章-商业银行贷款业务的核算.pptVIP

第三章 商业银行贷款业务的核算 第一节 贷款业务及会计处理概述 第二节 贷款业务的核算 第三节 贴现业务的核算 第四节 贷款减值的核算 第一节 贷款业务及会计处理概述 一、贷款业务的分类 1、按存款期限划分：短期贷款、中期贷款和长期贷款 短期贷款——贷款期限在1年以下（含1年）的各种贷款 中期贷款——期限在1年以上5年以下（含5年）的各种贷款 长期贷款——期限在5年以上的各种贷款 2、按还款方式划分：一次偿还的贷款、分期偿还的贷款 一次偿还的贷款——本金在贷款到期时一次偿还、利息则 根据约定(分期或一次偿还) 分期偿还的贷款——分期(按年、季、月)等额偿还 3、按贷款对象划分 ：公司贷款、个人贷款 公司贷款——包括流动资金贷款、固定资金贷款、贸易 贷款、住房信贷和综合授信贷款等 个人贷款——包括消费贷款、个人住房贷款，如个人质押贷款、个人汽车消费贷款、个人综合消费贷款、个人小额短期信用贷款和个人助学贷款 4、按贷款保障条件划分：信用贷款、担保贷款和票据贴现 信用贷款——依靠借款人的信用而无还款保障的贷款 担保贷款——具有一定的财产或信用作为还款保证的贷款。包括抵押贷款、质押贷款和保证贷款 票据贴现——持票人向银行贴付一定利息所作的票据转让行为 5、按贷款的自主程度划分 ：自营贷款、委托贷款、特定贷款 自营贷款——自筹资金、自主发放贷款、自负盈亏 委托贷款——委托方筹资、受托方代理发放贷款、委托方承担盈亏 特定贷款 ——经国务院的批准、并对贷款的可能损失采取相应的补救措施后，责成国有独资商业银行发放的贷款 6、按贷款风险程度划分：正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类 正常类——借款人能履行合同、有足额把握能按时还本付 息的贷款 关注类——借款人对于偿还贷款本息目前有能力，但存在 不利因素 次级类——借款人的还款能力出现了明显的问题，依靠其正常收入已无法保证足额偿还本息 可疑类——即使依靠抵押或担保也要造成一部分损失的贷款 损失类——无论采取什么措施，本息无法或只能极少部分收回的贷款 二、贷款业务的会计处理概述 (一)账户设置： 1、主要账户：贷款 ——核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。 ——本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。 ——本科目期末借方余额，反映企业按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。 2、其他账户： “吸收存款”、“存放中央银行款项” 、“应收利息” 、“利息收入” 、“资产减值损失”、 “贷款损失准备” 、“抵债资产”、“贴现资产”、“应收未收利息” (表外科目) 3、关于“贷款”科目的注释 企业（银行）按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算；也可以单独设置“银团贷款”、“贸易融资”、“协议透支”、“信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目。 　　企业（保险）的保户质押贷款，可将本科目改为“1303 保户质押贷款”科目。企业（典当）的质押贷款、抵押贷款，可将本科目改为“1303 质押贷款”、“1305 抵押贷款”科目。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可将本科目改为“1303 委托贷款”科目。 (二)主要账务处理： 1、贷款业务发生时的核算 企业发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记“贷款”科目（本金），按实际支付的金额，贷记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，有差额的，借记或贷记“贷款”科目（利息调整）。 2、资产负债表日账户调整： 资产负债表日，应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入