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企业内部控制的探讨 　　[提要] 企业内控是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。现在的内部控制已成为企业必不可少的管理机制，在企业经营管理中具有举足轻重的作用。企业为实现既定的目标，必须建立起一整套强有效的内部控制制度，不断完善内部控制制度，维护企业财产安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时可靠的信息，保证管理决策的顺利执行。加强企业的内部控制，实施有效管理尤其是会计管理，以提高企业效益，从而使企业能够更加持续、稳固的发展。本文主要针对内部控制的内涵及其意义、存在问题及应对措施等三个方面进行探讨。 　　关键词：企业；内部控制；控制环境 　　中图分类号：F27 文献标识码：A 一、企业内部控制的意义 　　内部控制是管理中的重中之重，要做好管理，首先得做好内部控制。所谓“内部控制”是指单位为提高经营管理效率、实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列相互制约、相互监督的方法、措施和程序的总称。 　　（一）加强企业内部控制，可以保证和提高会计信息质量。通过制定和执行业务处理程序，对其进行科学地职责分工，在相互牵制的条件下产生会计资料，从而有效地防止错误和弊端的发生。 　　（二）加强企业内部控制，可以保证企业高效率经营。在企业的日常工作中合理地对内部各个部门和人员进行分工控制，注重职责分明和人员素质教育，以内部控制加强对人的行为的约束，以人的主动和被动思想加强对工作认识的促进，形成一种惯性，则能明显提高企业经营管理的效率，迅速提升企业外在形象。 　　（三）加强企业内部控制，可以保护财产物资的安全完整。建立完善的内部控制制度能够科学有效地监督和制约财产物资的各个环节，采取各种控制手段，确保财产物资的安全完整，避免和纠正浪费等不良现象。 二、企业内部控制中存在的问题 　　我国企业普遍认识到内部控制的重要性，但对内部控制认识不够；侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制；侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调；侧重于内部控制制度的学习，而忽视了执行制度的人的素质提高；侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等。主要问题可以概括为两个方面： 　　（一）控制环境基础薄弱 　　1、企业管理层内部控制意识薄弱。大多企业未制订完善的、成文的内控制度，即使已经制订出相应内控制度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上――给人看”的表面文章上，制度的落实方面问题很多。 　　2、组织机构设置不合理。不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。 　　3、企业制度不健全。企业缺乏相应的激励与约束机制；人事政策和实务不完善；企业制度不全面，没有针对企业经营的各个环节、各个部门制订相应的规章制度，顾此失彼现象严重。 　　（二）企业内部会计控制存在诸多问题 　　1、?炔炕峒瓶刂频纳杓坪驮诵惺苤朴诔杀居胄б嬖?则。企业管理当局在综合考虑成本效益的基础上，建立能为企业会计报表的公允表达提供合理（但不是绝对的）保证的内部会计控制。由于采用的内控设计不是最理想的方案，所以对某些环节的控制难免会有疏忽。 　　2、内部会计控制一般仅针对常规业务活动而设计。企业的内部会计控制是为保证企业日常生产经营活动按既定的计划、要求、目标进行而实施的一系列控制政策和程序等。如果一旦发生特殊业务，企业现有的内部会计控制就难以适应。 　　3、即使设计完整的内部会计控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。内部会计控制受企业的董事会、管理阶层及其他员工的影响，因此内部会计控制无论怎样设计，最终还得靠人去执行，而任何认真负责的执行人都不可能永远不会出错，不会失误。因此，人们在执行任何一项程序或工作时，都会因为粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解等而导致设计完善的内部会计控制失效。 三、健全现代企业内部控制的措施 　　（一）规范法人治理结构，形成有法必依、执法必严、违法必究的法治机制。实施内部控制，首先需要规范法人治理结构。从所有者的立场出发不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。 　　1、构筑严密的企业内控体系。企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线“供、产、销”，全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线；第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线；第三个层次是以现