企业内部控制范讲解05.pptVIP

固定资产管理常见弊端有 盲目购建； 资本性支出挤占生产成本； 固定资产盘盈不入账； 固定资产闲置不处理，造成报废； 固定资产残值不入账； 虚增（减）折旧，虚列维修费用支出等 科学的职责分工 固定资产业务不相容岗位 各业务必须有明确的职责分工 固定资产业务不相容岗位至少包括 （1）固定资产投资预算的编制与审批； （2）固定资产投资预算的审批与执行； （3）固定资产采购、验收与款项支付； （4）固定资产投保的申请与审批； （5）固定资产处置的审批与执行； （6）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 各业务必须有明确的职责分工 （1）固定资产的需求应由使用部门提出。采购部门、企业内部的建筑或建设部门一般无权首先提出采购或承建的要求。 （2）资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离。 （3）资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人。 （4）固定资产的验收人应同采购或承建人、款项支付人职务分离。 （5）资产使用或保管人不能同时担任资产的记账工作。 （6）资产盘查工作不能只有使用、保管人员或只有负责记账的人员来进行，应由独立于这些人员的第三者共同参加。 （7）资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人 科学规范的决策过程 （一）预算管理 （二）请购与审批 （三）采购控制 （四）验收控制 （五）入账控制 （一）预算管理 1.编制资本支出预算，应由工程技