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企业内部控制的体系建设的研究 　　摘要：随着我国经济步入新常态，市场需求不足，投资动力不够，制造业产能过剩，企业面临越来越大的竞争压力和生存困境，企业要想在如此环境中立于不败之地，就必须加强企业自身的管理和控制。企业内部控制体系的建设能够确保企业资金的安全，能够优化企业的治理结构，能够规避企业的风险，能够为企业的经营决策提供科学的指导。但是我国一些企业在内部控制体系的建设过程中涌现出诸多问题，我们通过对这些问题进行分析，以期能够不断完善企业内部控制体系的建设。 　　关键词：企业；内部控制体系建设；问题；对策 　　内部控制体系的建设是为了保护企业资产的完整性，保证企业会计核算的准确性和财务报表的真实性，在促进企业经营策略顺利实施的同时提高企业的经济效益，并加强对企业的实时监控以规避企业可能面临的风险。内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，完善的内部控制制度可以有效提升企业会计核算和财务报表的质量，有效避免财务造假行为；可以确保企业进行生产经营的科学性、安全性；可以提升国家宏观调控的效率；还可以促进企业不断发展壮大甚至参与国际竞争。自20世纪80年代，内部控制制度理论体系传入我国以来，我国企业在内部控制体系的建设方面取得了较大的进步，有效的推动了我国市场经济的发展和全球化贸易的开展。但是我国一些企业在内部控制体系的建设过程中仍然存在财务人员素质低下，内部审计体系缺失，财务管理方式落后、财务管理基础较为薄弱，内部控制制度不健全，企业治理结构不够完善，缺乏内部控制的监督机制，缺乏内部控制实施情况的绩效评价体系等诸多问题，严重影响着企业内部控制体系的建设和完善，也阻碍着企业健康快速的发展。我们接下来对企业内部控制体系建设过程中的几个主要问题进行深入的剖析，并结合现代企业的发展要求以及我国市场经济的发展现状，提出相应的对策，以期能够不断完善企业内部控制体系的建设。 　　一、企业内部控制体系建设存在的问题 　　（一）财务管理基础工作薄弱，财务人员素质不高 　　企业内部控制体系建设的基础工作是保证会计核算的准确性和财务报表的真实性，但是一些企业由于财务管理基础工作较为薄弱以及财务人员素质不高，导致内部控制体系的建设无从下手。第一，一些企业对于财务数据的管理较为混乱，毫无章法，导致企业无法较快的获取想要的财务数据；第二，一些财务部门对于货币资金的管理不严，资金使用缺少详细的计划，导致企业陷入财务困境；第三，对于应收账款的管理不足，导致坏账、呆账频发；第四，对存货的管理不足，使得资金链断裂，财务部门过于重视生产，而忽视了存货的财务处理，导致企业滞销，资金回笼慢，出现较大资金缺口；第五，对于成本费用的管控不足，导致企业成本的浪费；第六，财务人员缺乏基本的会计核算能力，核算不够准确；第七，一些财务人员缺乏职业道德，私自篡改财务数据，导致会计信息失真。 　　（二）企业治理结构不完善，缺乏完善的内部审计体系 　　由于现代企业制度下的所有权和经营权分离，在这种情况下，一些企业内部治理结构的不完善以及内部审计体系的缺失严重影响企业内部控制体系的建设。首先，企业的所有权和经营权分离，企业的实际操控者和决策者是企业的总经理，这就使得总经理的目的是在上任期间追求企业利润的最大化，而非企业长期利益的最大化，使得企业大规模扩张或超量生产，严重影响企业的长远健康发展；其次，总经理在企业的日常经营中握有实权，且对于企业的采购、销售、项目的选择具有较大的权利和发言权，这就使得其可能收受贿赂，将企业的采购给与某一个企业，比如在甲公司采购的成本为1000万，在乙公司采购的成本为1200万，企业总经理就可能收受100万的贿赂而选择采购乙公司的产品，影响企业效益的获得；最后，企业内部审计体系的缺失也是造成对企业管理者权利无法限制的原因之一，缺乏对于企业管理者和各部门领导的内部经济责任审计，无法及时发现企业存在的财务漏洞，不利于内部控制体系的建设。 　　（三）内部控制制度不够健全 　　一些企业内部控制制度不够健全，具体表现为以下几点：一是企业在进行经营管理的过程中，没有对企业的经营管理方式进行定期的梳理和改进，导致企业的管理可能出现混乱，造成巨大的风险；二是一些企业认为内部控制仅仅是对企业的财务信息进行控制，而忽略了对于企业经营方式、管理方式的控制以及对风险的评估；三是一些企业内部机构的设置较为冗杂，互相牵制作用较强，内部控制制度难以建立，不利于内部控制体系的完善；四是没有将内部控制的权利与义务分配到每一个员工头上，使得企业员工对于内部控制的参与程度不高，也难以确定内部控制不足的责任人，导致内部控制流于形式；五是内部控制制度的执行力度欠缺，一些企业内部控制的目的仅仅是应付会计师事务所的外部审计，而没有将其作为促进生产经营的方式，执行效果较差。 　　（四）缺