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税收的转嫁与归宿 税收转嫁与归宿的局部均衡分析 生产要素收入课税转嫁与归宿的局部均衡分析 工资收入课税的转嫁与归宿 劳动力的供给弹性大于需求弹性：政府对劳动者工资收入的课税将绝大部分向前转嫁给生产者负担（如图21）。 劳动力的供给弹性小于需求弹性：政府对劳动者工资收入的课税将大部分不能转嫁，而由劳动者自己承担（如图22） 。 税收的转嫁与归宿 税收转嫁与归宿的局部均衡分析 生产要素收入课税转嫁与归宿的局部均衡分析 利润（利息）收入课税的转嫁与归宿 以资本所有者的利润（利息）收入为课税对象的所得税，其税负的转嫁与归宿情形取决于资本这一生产要素的供给弹性和需求弹性的力量对比。 资本的供给弹性大于需求弹性：资本所有者在税收的转嫁中将处于较有利地位，生产者则处于较不利地位，政府所征税收将大部分向前转嫁给生产者。（如图23） 资本的供给弹性小于需求弹性：资本所有者在税收的转嫁中将处于较不利地位，生产者则处于较有利地位，政府所征税收将大部分不能转嫁，而落在资本所有者身上。（如图24） 税收的转嫁与归宿 税收转嫁与归宿的局部均衡分析 生产要素收入课税转嫁与归宿的局部均衡分析 地租收入课税的转嫁与归宿 在土地供给弹性等于0的假定下，土地所有者在税收的转嫁中将处于不利地位，政府所征税收将完全不能转嫁，而落在土地所有者的身上（图25）。 关于生产要素收入课税转嫁与归宿的基本结论 课税生产要素的供给弹性大于需求弹性，那么劳动者、资本所有者和土地所有者在税收的转嫁中处于有利地位，政府所征税收会更多地向前转嫁，落在生产要素购买者，即生产者身上。 课税生产要素的供给弹性小于需求弹性，那么生产者在税收的转嫁中处于有利地位，政府所征税收会更多地向后转嫁，落在劳动者、资本所有者和土地所有者身上。 税收的转嫁与归宿 税收转嫁与归宿的一般均衡分析 一般均衡分析的概念 是在各种商品和生产要素的供给、需求、价格相互影响的假定下，分析所有商品和生产要素的供给和需求同时达到均衡时的价格决定。 局部均衡分析的局限性 局部均衡分析未能顾及到政府征税对非征税商品市场的影响。 以食品业为例说明（图26） 局部均衡分析未能顾及到政府征税对生产要素收益率平均化的影响。 以公司部门资本收入课税为例说明（图27） 税收的转嫁与归宿 税收转嫁与归宿的一般规律 税收转嫁与归宿和供求弹性的关系 商品或生产要素的供求弹性是决定税收转嫁与归宿状况的关键因素，生产者和消费者谁的弹性大，谁的税负就低。 税收转嫁与归宿和课税范围的关系 课税范围越广，越易于税收转嫁；课税范围越窄，越不易于转嫁。 税收转嫁与归宿和计税方法的关系 从量税转嫁困难，从价税转嫁容易。 税收的转嫁与归宿 税收转嫁与归宿的一般规律 税收转嫁与归宿和经济交易的关系 与经济交易无关的税收难以转嫁；反之，容易转嫁。 税收转嫁与归宿和市场结构的关系 完全竞争市场，短期内无法转嫁，长期内在整个行业的力量下税收才可能前转； 垄断竞争市场，部门前转，部分后转； 寡头垄断市场，较容易前转； 完全垄断市场，大部分前转或后转。 地方公共产品理论 问题的引出 每个国家的政府都有若干个层次，每一级政府都拥有自己提供服务和获取收入的权力。那么，在不同级次的政府间如何划分责权才是最有效率的呢？ 地方公共产品 是指对那些居住在某一地理区域内，只占全国人口一部分的人具有非竞争性收益的公共产品，按照成本－收益对等的效率原则，这类产品由当地政府提供最为有效。 它可以使政府所提供的服务适应各地不同条件所导致的不同品味和需求。 地方公共产品理论 财政联邦制 是指将税收和支出功能在不同级次的政府间进行划分。一般地，中央政府承担那些在一国范围内集体消费、集体获益地职能。包括： 国防； 经济稳定计划； 社会福利计划，等。 地方公共产品理论 政府间财政关系产生的理论基础 地区间外部性 指地方公共产品和服务对其他地区居民的成本或收益。对此，更高级次的政府应通过补贴等方式予以调节；案例：中国西部的退耕还林草工程 财政能力差异 地方政府财政能力的差异提供了政府间资助的基础，这种资助在于确保国内所有的地区都保持最低限度的公共服务。案例：中国政府的扶贫政策 讨论：在美国，小学和中学教育的职责主要由州和地方政府承担，联邦政府只承担了约6%的费用。那么，中国的基础教育是否也应当主要由县乡政府承担呢？ 专题五 公共部门宏观经济理论 财政乘数与经济均衡 政府预算行为准则理论的演变 年度预算平衡论 基