创业板IPO企业审计问题的研究之.docVIP

创业板IPO企业审计问题的研究之 　　截止2016年2月，创业板共有495家公司上市。几年来，创业板上市公司在快速发展中做大做强。但是，也有公司上市之后业绩突变，IPO造假频频发生。创业板上市的企业大部分是中小企业，大多从事高科技业务，具有较高的成长性，但往往成立时间较短、规模较小，业绩也不突出。对于参加IPO审计的注册会计师来说，应当针对该类企业的特点，执行审计程序和获取审计证据，以将审计风险降至可接受的水平。 　　一、创业板企业的特点 　　创业板上市的企业大部分是中小企业，多数从事高科技业务，产品更新快，生命周期短，具有高成长性、高风险性的特点。在技术含量、业务特征、盈利模式等方面具有一定的独特性。但是，因为成立时间较短、规模较小，业绩并不突出。同时具有以下几个特点： 　　1.财务结构不稳定。 　　与传统大中型企业相比，创业板上市的企业多为中小企业，成立时间短，企业发展处于成长期，影响企业的不确定因素较多，因而财务结构不够稳定。企业一般在上市之前大规模引进核心技术人员入股，通过引进战略投资者来扩大股本规模，调整股权结构。经过频繁调整直到上市之前股权结构才能趋于稳定。这个时期企业处于高速发展阶段，随着业务的开展，对资金需求的增长明显，重大的融资、投资项目造成企业的财务预算编制难度较大。销售增长率、净利率等财务指标波动明显，往往处于一个不很稳定的态势。 　　2.内部控