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加强农村信用社内部控制的体系建设问题的研究 　　 摘要：内部控制是一个古老而又充满活力的话题，其目的就是要规避风险。农村信用社作为经营货币的特殊企业，具有高负债，高风险的特点，而内部控制作为预防、化解、规避风险，保证资产安全和效益提高的内部管理制度，在日常工作中，尤其是在当前国内银行业面临激烈的商业竞争，承受着巨大的市场压力情况下，越来越受到农村金融机构决策者的普遍重视，对化解金融风险、预防案件发生、确保依法合规经营起着重要作用。笔者以从事农村金融工作20余的工作经验，通过对当前农村信用社内部控制的现状及存在问题进行分析、研究，对如何健全农村信用社内部控制体系，防范和化解内控风险提出几点建议。 　　关键词：内部控制 存在问题 体系构建 　　0 引言 　　伴随着全省农村金融改革的逐步深入，各基层农村信用社对内部风险控制、现代金融企业管理运营、业务拓展、客户服务、决策层数据分析等方面的需求越来越强，而较为落后的内部风险控制管理体系仍然是农村信用社稳定与发展的最大威胁，能否有效地对各种风险进行科学的管理和防范直接关系到农村信用社自身的安全与发展。 　　1 农村信用社内部控制理论 　　银行业的风险管理是银行业务发展和人们对金融风险认识不断深化的产物。对应不同时期、不同类型、不同层次、不同程度的风险，产生了不同的风险管理理论和方法，如以强调保持资产流动性为主的资产管理理论，通过运用借入资金来保持或增加资产规模和收益为主的负债管理理论，突出对资产业务和负债业务协调管理的资产负债风险管理理论。由于历史和现实原因，我国农村信用社在50多年的发展历程中，管理体制几经更迭，且积聚了大量金融难题，相当多的基层法人社严重资不抵债，少数法人社已到了崩溃的前缘。2003年，国务院在充分调查论证、反复权衡利弊的基础上，决定把农信社交给省级人民政府管理，由省级政府组建省级联社或其他管理机构履行对辖内农信社的管理、指导、协调、服务职能。伴随着农村信用社的改革的不断深入，风险内部控制体系基本框架已初步形成，但由于本身固有的缺陷和执行力的不足，导致风险管理水平低下、抵御风险能力差，存在不适应农村信用社日益发展的要求，因此，建立健全有效的农村信用社内部控制运行机制是提高其风险管理水平，实现其安全、持续、健康发展的关键。 　　2 农村信用社内控体系存在的问题及原因 　　2.1 对内控管理与业务发展认识模糊当前有相当的农村信用社仍然对内控管理与业务发展的辩证关系认识模糊，存在重业务发展，轻内控管理的现象。由于内控管理是一个监督的过程，所以当业务平稳发展的时期，人们往往忽视了它的存在，淡漠了对的重要性的认识，对内控管理说起来重要，做起来次要，忙起来不要的现象比较普遍。 　　2.2 内部控制制度建设的滞后内控制度的建设与业务发展不相适应，面对层出不穷的金融新业务、新知识、新技术，内控制度明显地存在滞后现象。创新是发展的源泉和动力，不创新业务就没有出路，就只能在激烈的市场竞争中被淘汰。 　　2.3 规章制度与业务操作不相匹配。农村信用社都有一套严格的规章制度，但为什么在具体的业务操作中差错事故时有发生呢？这里面就存在着一个态度问题。有的业务人员表面上对规章制度遵照执行，然而在实际工作中却将制度抛之脑后，阳奉阴违，我行我素。 　　2.4 内控管理检查部门较多且缺乏协调性内控管理检查部门较多，缺乏协调性。目前，对基层农村信用社的内部监控管理既有业务职能管理部门，又有监察的内控部门，还有上级联社的稽核中心，此外还有银监局等监督管理部门。各个检查部门依据不同的业务规章，带着不同的检查目的进行检查，检查重点不尽相同。在检查中，又常常相互采信、互为依据，使得有的业务检查多遍，有的业务没有检查一遍，导致监控效率降低。另外，有些检查结论相互矛盾，也使得基层社无所适从。 　　3 农村信用社内部控制对策 　　完善和强化农村信用社的内部控制制度是保障农村信用社安全的重要基础，建立良好、高效的内部控制体系是农村信用社管理层的基本职责，是促进管理科学化、制度规范化、经营法制化的一项十分重要的工作任务，也是对信用社内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总和。 　　3.1 强化领导重视层面。在日常工作中，凡是内部控制机制建设搞的比较好的单位，都是领导重视、全员参与的结果。相反地，凡是内部控制机制建设搞的不好的单位，都是领导对此项工作不太重视造成的。搞的好的单位，领导在积极抓业务的同时，狠抓内控建设不放松，将业务开展和内控建设提到同等重要位置来抓。因此，要想搞好内控建设，就要强化领导，真抓实干。只有这样，内控建设才能开拓新局面。 　　3.2 进一步整章建制。一是要合理确定岗位，农村信用社要根据自身业务开展情况，严格岗位分工