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内部会计控制货币资金管理问题的探讨 　　摘要：货币资金是企业所拥有的流动性最强的资产，是企业进行生产经营的重要保障。货币既是经济活动的起点，又是经济活动的终点。虽然货币资金在企业总资产中所占比重不大，但却是最容易出问题的环节，近年来，公款侵吞和挪用现象也大有愈演愈烈之势，企业中的各种徇私舞弊也大多和货币资金有关。笔者结合自身工作经验，对当前企业在货币资金管理中存在的问题进行了探讨，并提出利用内部会计控制管理企业资金的几点措施，希望对企业管理人员能够有所帮助。 　　关键词：内部会计控制；货币资金；问题与措施 　　内部会计控制，是企业内部控制的重要环节，也是会计工作不可缺少的重要方法，加强企业内部会计控制是企业强化财务管理，提高企业管理水平，建立现代企业制度，提高经济利益的重要途径。货币资金作为企业资产的重要成分，是企业大多数经济活动的开展基础。针对当前日益猖獗的徇私舞弊和侵吞、挪用企业资金的行为，企业在会计核算时，加强对货币资金的控制与管理具有更加显著的意义。 　　一、货币资金内部会计控制的重要性 　　随着社会主义市场经济的不断完善，企业货币资金内部会计控制的的重要性也越来越明显，成为企业管理的重要内容，然而，由于企业会计信息管理的不确定性和动态性，给货币资金的会计管理带来了一定的难度，在实际发展的过程中，利用会计内部控制来管理企业的货币资金具有十分重要的现实意义。 　　首先，保证信息的真实性。会计信息的真实与否是决定内部控制是否有效的重要条件，只有建立高效的会计内部控制制度，保证会计信息在收集、筛选和汇总的过程中的真实性，才能为企业的科学化、规范化管理提供数据保障。 　　其次，有效的会计内部控制能够通过审核、监督等手段对企业的财务情况进行强有力的监测与了解，有效减少违反财务制度的现象发生，保证企业各项财务活动的有序进行，有效的保障企业财产和物资的完整与安全，保证采购、生产等企业活动中资金的规范性使用，减少企业资金的浪费与挪用，提高财务管理的效能。 　　最后，严格的会计内部控制制度也是对国家相关法律法规的充分落实，对于营造遵纪守法的市场环境，加强企业内部各部门之间的相互监督与制约，及时发现并解决会计活动中存在的问题具有重要的意义。 　　二、当前企业货币资金内部会计控制中存在的问题 　　随着企业制度的不断完善，很多企业都建立了适合自身的内部会计控制制度，会计管理控制水平的不断提高，也使得企业货币资金的管理控制状况较以前有了明显的改善，然而，就当前来说，很多企业的货币资金内部会计控制仍然存在着不少问题，这些问题集中体现在以下方面。 　　1.现金收付中存在的问题 　　企业在经营和管理中所涉及的货币资金，主要表现在货币的收入与支出两个方面，收入主要指企业通过销售或提供服务来获取货币资金。而支出则是指企业经营活动所需的各项资产的购入与消耗费用。绝大多数企业的资金收支都是通过银行来进行的，流动性较强，为内部会计控制带来了一定的难度。 　　企业货币资金内部控制的缺陷在现金收付中的表现有以下几点：首先，会计人员利用原始凭证的漏洞对收据进行随意更改，将原始凭证上的数据放大，或在进行票据审查的过程中将票据撕毁，把现金据为己有，盗取收据和发票向客户开票。其次，虚报发票内容，由于会计在办理发票的过程中，并非是一个人全权负责，薪金支付单据没有经过严格的审核，在会计管理时，部分职业道德低下的会计工作人员与企业工作人员私自沟通，虚列发票内容，将多支出的现金装入自己的口袋。第三，金额填写随意性较大，利用职务之便贪污的现象十分严重，由于企业会计之间互相制约的不严谨，即使会计与出纳人员登记账本时能够进行明确的账目登记，也可能存在出纳记错金额，将多余金额私吞的现象，甚至随意更改现金缴款单，侵吞公款，严重影响了会计内部控制工作的有序进行。 　　2.在银行存款收支中存在的问题 　　会计控制缺陷在银行存款收支中存在的缺陷主要表现在以下方面：首先，公款私存现象严重，很多会计人员在会计管理时，擅自进行支票的签发与现金的提取，且没有进行记账，不留存根，还操纵获利资金收支将企业公款存入自己的个人账户。其次，部分会计人员外借支票账户提取现金，由于不少企业没有对会计工作进行权责明确的分工，工作人员在职责与工作程序交接上存在漏洞，有的会计管理人员修改更改银行对账单，虽然账目上的金额与银行的存款表面上仍然符合，实际上却是掩盖存款减少的把戏。第三，不少会计人员利用自身职务之便套取现金，或将支票借给他人进行转账和结算业务，从中牟利，开设私人小金库，偷偷藏匿公款。第四，部分企业没有及时的进行会计核算，相关账目没有准确核对，有的会计人员串通客户利用假发票填写验收单，最后瓜分账款。第五，在信息技术的支撑下开展的网上银行业务，虽然通过网络信息体现了相关的收支内容，但是