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收益确认与计量理论 收益的概念 收益的确认 收益的计量 §1 收益的概念 投资者通过财务报告主要是从两层意义上关注其投资决策所需的信息： （1）如何保持并增加其资本的价值； （2）如何保持并增加从其资本中得到的收益。 研究收益的确认和计量问题，首先必须区分资本和收益两个概念。 一、资本 1.经济学家的解释 亚当·斯密(Adam Smith) 把资本作为影响国民财富增长的重要因素来研究，资本的定义： （1）资本是提供收益的储蓄； （2）资本是用来继续生产的积蓄。 第一个定义揭示了资本的本质特征，即资本能产生收益。 2.会计学中的资本 资本是企业出资人投入企业的那部分财产。 这部分财产的所有权归出资人所有，并以资本账户的形式得以描述和量化。 资本是投资人拥有产权的资产，是投资人权益或净资产。而企业可支配的资产既包括投资人投入的，又包括债权人投入的，即负债。 经济学的资本，指的是作为劳动条件的资产，反映的是一种劳动关系。 会计学的资本，强调其法律意义而不完全是其经济意义，反映的是产权关系。 二、收益 经济收益 会计收益 1.经济收益 （1）保罗·萨缪尔森（美国） 一是资本收益，即提供资本所带来的收益； 二是风险收益，即承担不确定性的报酬； 三是垄断收益，即垄断权力所带来的收益。 （2）希克斯（英国） 收益是一个人在期末与期初保持同等富裕的情况下所可能消费的最高数额，