构建基层央行内部审计质量评估框架的实践与探省略内部审计质量自我评估外部评.docx

2014 年 12 月 第 6 期 哈尔滨金融学院学报 Journal of Harbin Finance University 总第 128 期 构建基层央行内部审计质量 评估框架的实践与探索 ———以中国人民银行益阳市中心支行内部审计质量 “自我评估 + 外部评估”模式为例 谌争勇 ( 中国人民银行益阳市中心支行，湖南 益阳 413000) 摘 要: 审计质量是审计工作的灵魂和生命线，直接关系到审计目标的实现和审计价值增值作用的 发挥。内部审计质量评估是近年来国际内部审计师协会( IIA) 和中国内部审计协会( CIIA) 一直致力于推 动的一项重要工作，对提升内部审计质量和促进内部审计立体转型具有重要意义。以中国人民银行益阳 市中心支行 2014 年开展的内部审计质量“内部评估 + 外部评估”模式为例，对基层央行开展内部审计质 量评估进行了深入实践和探索，对探索过程中遇到的难点提出了优化策略。 关键词: 基层央行 ; 内部审计 ; 质量评估; 实践探索 中图分类号: F239． 45 文献标识码: A 文章编号: 1004-9487( 2014) 06-0015-09 DOI:10.13298/j.cnki.ftat.2014.06.004 内部审计质量是指组织内部审计工作过程及 其结果的优劣程度。内部审计质量是内部审计工 作的灵魂和生命线，是内部审计工作永恒的主题， 直接关乎审计目标的实现和内部审计价值增值作 用的发挥。内部审计质量评估是按照内审准则和 相关规范为标准，对组织内部审计工作进行检查 和评价的活动，也是近年来国际内部审计师协会 ( IIA) 和中国内部审计协会( CIIA) 及中国人民银 行总行一直积极推动的一项重要工作，对提升内 部审计质量和促进内部审计立体转型具有重要意 义。目前，我国内部审计质量评估工作还处于起 步和探索阶段，中央银行开展内部审计质量评估 更是一项开拓性和挑战性的工作。如何做好适合 中央银行业务特性的内部审计质量评估工作，是 当前中央银行亟待认真研究和解决的一项重要课 题。 一、全面理解中央银行内部审计质量评估的 内涵和重要意义 ( 一) 内部审计质量评估概述 内部审计质量评估是近年来国际内部审计师 协会( IIA) 致力于在全球范围内推广的一项服务， 由组织安排具有专业胜任能力的人员，参照 IIA 发 布的《国际内部审计专业实务标准》和最佳实务， 从内部审计章程、制 度、人 员、工 作计划、结 果报 告、后续评价以及与其他部门的沟通等方面，对内 部审计的各项工作进行独立的评估，找出存在的 缺陷，提出切实可行的改进建议，从而帮助内部审 计更好地履行职责，改善组织经营管理，帮助组织 实现最终目标，为组织增加价值。早在 1984 年， IIA 就发布了《IIA 质量评估手册( 第一版) 》，自此 该手册就成为评价内部审计活动是否遵循《国际 内部审计专业实务标准》的主要指引和操作工具。 收稿日期: 2014 － 10 － 24 作者简介: 谌争勇( 1969—) ，男，湖南省安化县人，大学本科，高级经济师，“中国人民银行武汉分行专家”，现供职于中国人民银行益阳市 中心支行，任内审科副科长，主要研究方向为金融经济和内部审计理论与实务。 2009 年，IIA 在新修订的《国际内部审计专业实务 框架( IPPE) 》中，将“质量保证与改进程序”释义 为“质量保证与改进程序旨在对内部审计活动是 否遵循‘内部审计定义’和《国际内部审计专业实 务标准》，以及内部审计是否遵循《职业道德规范》 进行评估，还可以用来评价内部审计活动的效率 和效果，并识别改进的机会。”同时，发布了《IIA 质 量评估手册( 第六版) 》，为建立并持续开展内部审 计质量评估提供了指引和工具。 内部审计质量评估也是近年来中国内部审计 协会( CIIA) 致力于在全国范围内推动的一项工 作。2012 年 5 月 1 日，中国内部审计协会( CIIA) 发布施行的《内部审计质量评估办法 ( 试行) 》和 《中国内部审计质量评估手册 ( 试行) 》对内部审 计质量评估的定义是: 由具备职业胜任能力的人 员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范 为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法 律法规和制度，对组织的内部审计工作进行检查 和评价的活动。值得关注是的，为进一步规范内 部审计质量评估工作，2014 年 1 月 1 日，中国内部 审计协会发布施行了新修订的《中国内部审计准 则》，其中，第 2306 号内部审计具体准则对内部审 计质量控制作出了详细解释和规定，要求内部审 计机构负责人应制定系统、有效的质量控制制度 和程序并为之负责，并进一步细化了相关程序、内 容和事项，为今后全面开展内部审计质量评估和 控制提供