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大型建筑施工企业资金池的模式探究 　　摘要：当前大型施工企业中普遍实行了统收统支、拨付备用金、结算中心及财务公司等资金集中管理模式。但是，这些管理模式或多或少都存在着不同的问题，而资金池管理模式能够更加高效地对财务资源进行整合，实现高效率的资金管理。文章将结合具体实务，对当前大型建筑施工企业资金集中管理所面临的困境进行剖析，并提出相应的对策。 　　关键词：大型建筑企业资金池模式 　　根据财政部2006年第41号令《企业财务通则》第23条规定：“企业集团可以实行内部资金集中统一管理，但应当符合国家有关金融管理等法律、行政法规规定，并不得损害成员企业的利益。”在众多文件的引导下，如何实现企业的资金良性循环、实现企业的利益最大化是大型建筑施工企业必须面临的问题。目前，资金集中管理模式已在大部分建筑施工企业得以实施。尤其是财务公司、结算中心等模式的实施使我国65%以上的大型建筑施工企业取得了较好的资金管理效果。自2005年资金集中管理在浦东破局，资金池逐渐成为大型建筑施工企业的主要资金管理模式，使个别企业交易成本、融资成本等降低了46.3%。但是，由于我国大型建筑施工企业起步较晚、财务管理机制建设较为落后等原因，资金池模式的构建尚有较大的提升空间。 　　一、当前大型建筑施工企业资金集中管理所面临的困境 　　大型建筑施工企业规模大、成员单位多、资金链条长、建筑业务繁多，分析其资金集中管理所面临的困境是完善企业资金使用、满足这些特征要求的重要途径。 　　（一）大型建筑施工企业资金尚未实现高度集中 　　大型建筑施工企业虽然积极探索如何才能够实现资金的集中管理，但是许多建筑施工企业由于规模大、资金链条过长、资金涉及范围广等原因，资金集中管理的执行力度较弱，有些甚至阻碍了企业财务管理机制的运行。一些大型建筑施工企业设立的银行账户过于繁多，下属企业之间或同一企业内部不同项目部之间存在着资金配置不良的状况，尤其是在国外投资的项目资金仍然无法实现高度集中。从目前的实施情况来看，更多的是子公司内部实现了资金统一管理，整个集团公司的资金池尚未形成，导致大量资金沉淀，降低了企业内部的资金周转效率。 　　（二）大型建筑施工企业的财务公司对自己定位不够准确 　　财务公司作为大型建筑施工企业内部的资金结算、投资、筹资和资金调度中心，应该在整个企业的资金集中管理环节发挥重要作用。但是，目前一些建筑施工企业的财务公司对自己的定位太过狭窄，将自己的职能局限于保持企业资金的稳定性和安全性，而在争取企业的盈利性方面相对薄弱，利润来源也过于单一。比如，财务公司在融资管理、资金调度、对外投资以及中介咨询等方面的职能并没有实现最大限度的发挥。 　　（三）大型建筑施工企业的现金和应收账款周转缓慢 　　建筑施工企业的性质决定了其现金及应收账款周转缓慢。虽然公司的应收账款占流动资金的比重加大可能是企业的扩张战略造成的，但是企业的应收账款在企业流动资金中所占比重过大，也在一定程度上影响了建筑施工企业的发展。以杭萧钢构为例，企业营业额从2003年的16.8亿元人民币提高到2013年的30.76亿元人民币，随着企业的营业额增大，企业的应收款项也逐年增加。加上公司对客户的信誉度缺乏比较严格的审查制度，更没有行之有效的欠款回收措施，造成了公司的应收账款周转速度过于缓慢，增加了坏账出现的可能性，给企业日常的资金流动增加了压力。 　　（四）现有资金集中管理模式下建筑施工企业无法实现实时有力的资金监控 　　现有的资金集中管理模式下，由于无法实现资金的高度集中，更无法全面掌握成员公司的资金与经营管理的动向，企业缺乏强有力的监督手段和工具。或者由于财务和资金管理的信息更新不及时，无法获得及时的资金管理情况，导致企业财务风险和资金管理的成本居高不下。 　　二、建立健全资金池管理模式，完善企业资金集中管理的具体措施 　　（一）建立集约化的资金池管理模式，实现资金统一管理 　　在商业银行的帮助下，建立企业的“资金池”尽快实现企业资金的集中管理，促进大型建筑施工企业内部成员间共享资金资源，并帮助总公司对集团内部子公司的资金进行监督和控制，实现资金的集中运作和统一调度。 　　中国中铁股份公司在构建资金池时，由总公司在建设银行开立账户，并分设内部账户和外部账户。外部账户是建筑施工企业在银行中开设的总账户，以及子公司在地方开设的分账户，总账户和分账户之间由协作的建设银行根据结算中心的要求进行上收和下拨等操作。内部账户是指总公司和子公司账户间债权、债务关系记录等功能。此外，该建筑施工企业根据收支两条线的原则，支出账户只用于施工设备和材料的采购、工人工资的支付、税金的缴纳等用途，而收入账户主要是用于回收外部所欠施工款、借贷款项等其他业务收入的收集。在账户设置完以后就可以实行主账户与下属