审计学杨振华第7章内部控制系统及其评审.ppt

1、内部控制的发展 （1）内部牵制阶段 实物牵制 机械牵制 体制牵制 簿记牵制 （2）内部控制阶段 内部控制包括组织机构的设计和企业内部采用的所有相 互协调的方法与措施，以保护企业财产、检查会计信息 的准确性、提高经营效率和推动企业坚持执行既定的管 理政策和规章制度。 （3）会计控制和管理控制阶段 （4）内部控制结构阶段 控制环境 会计系统 控制程序 （5）内部控制整体框架阶段 三个目标五个要素：财务报告的可靠性、经营 的效果和效率、符合适用的法律和法规；控制 环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监 控。 （6）内部控制整合框架-风险管理阶段 内部环境 目标制定 事项识别 风险评估 风险反应 控制活动 信息和沟通 监控 2、建立内部控制的必要性 （1）科学管理的要求 （2）法律、法规的要求 （3）成本-效益原则的要求 （4）客观上要求企业加强内控的因素（避免 违规、降低处罚、减少欺诈、管理跨国公司 风险、树立良好社会形象、加强政府管制 等。） 3、内部控制的目标和要素 （1）内部控制的目标 确保企业战略的实现 运营的效果和效率 财务报告的可靠性 资产的安全、完整 符合相关的法律和法规 （2）内部控制的要素 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 5、内部控制的内容 （1）合规、合法性控制 （2）授权、分权控制 事事有人管、人人有