构建现代企业内部控制机制的研究.doc

构建现代企业内部控制机制的研究 髓翟颦 构建现代企业内部控制机制的研究 时玉同 (天津科技大学经济管理学院管理学教研室,天津300457) 【摘要】首先阐述现代企业内部控制的概念,特征,有针对性的分析构建企业内部控制机制的必要性原则.分析现代企业内 部控制易存在的问题与原因,并根据问题与原因从经济学,法学角度讨论如何有效的构建现代企业内部控制机制. 【关键词】构建;现代企业;内部控制机制 一 ,我国现代企业内部控制问题与原因 (一)现代企业内部控制存在的问题 1.内外监控不严.内部控制意识薄弱,大多数企业管理者 对内部控制不够重视,自身也不愿接受内部控制制度的约束, 往往出现逾越控制,滥用职权等现象;组织机构设置不合理;规 章制度不健全,如很多现代企业未建立有效的财务清查制度, 稽查制度,财务收支审批制度.不理想的控制环境直接导致了 内部控制的弱化,滋生出管理混乱,会计信息失真等现象. 2.风险意识缺乏.现代企业普遍缺乏足够的风险意识,往 往存在为追求快速成长而盲目决策的现象,缺乏必要的风险预 警和防范机制. 3.内部控制活动不健全.主要表现在:不相容职务没有很 好的进行分离,职责划分不清,难以预防或及时发现员工在履 行职责过程中可能产生的错误或舞弊;财产清查没有形成制 度,清查期限,清查程序不明确,易造成账实不符;已有的内部 控制制度对管理者的行为缺乏必要的约束和监督,不能保证会 计和统计数据的真实性和准确性. 4.管理层与员工信息沟通不畅.我国现代企业中个人主义 倾向严重,信息和各种资源大多掌握在企业管理者手中,信息 披露不规范,不充分,其财务会计信息系统的运作往往也受主 要领导的直接领导,财务监督被架空. 5.投入的力量不够.管理层对企业内部控制机制的构建投 入的力量不足够,做不到科学的建立此机制,造成了程序复杂 化引起成本过高,企业不能负担增加的成本,于是缩减投入力 量,以及取消内部控制,殊不知这种结果会引起更多的问题而 解决问题的途径是科学的构建企业内部控制机制. (二)现代企业内部弱化的原因分析 1.现代企业内部控制理论的不完善影响了内部控制的实 三,完善企业利益相关者绩效评价指标体系 企业经营目标的选择应是尽量满足企业各利益相关者的 利益,与企业有关的任何活动都应以此为出发点.作为为国有 资本的监管决策,完善激励与约束机制,加强企业科学管理而 服务的重要手段的企业绩效评价,当然也应以企业的这一经营 目标为依据,也就是说要本着满足企业各相关利益主体的利益 要求来制定绩效评价指标.完善企业利益相关者绩效评价指标 体系,要根据企业自身的实际情况,制定出关于企业利益相关 者合理的,有效的绩效评价指标体系.建立企业利益相关者绩 效评价指标体系,对企业非常重要,也为企业进行利益相关者 管理提供一定的依据. 四,利益相关者参与公司治理 公司治理结构就是一组连接并规范企业内外部不同权利 主体之间相互权利,责任和利益关系的制度安排,企业治理结 构的核心在于恰当处理不同权利主体之间的监督,激励和风险 分配问题.实质上,各权利主体就是企业的利益相关者,由于利 益相关者向企业投入了专用性资产并为此承担了部分风险,会 产生足够的激励去促使其行使监督的权利,保护自身的利益. 同时,由于各利益相关者来自不同的领域,各自拥有不同层次, 不同数量的信息,如果能够在某种机制下进行有效的沟通,将 会大大降低企业治理过程中信息不对称现象. 让利益相关者参与公司治理有利于公司内部制衡机制的 72企业导报2010年第4期 实现;有利于对经营者形成有效的监督约束机制;有利于降低 契约双方的交易费用和代理成本.在具体实施中,利益相 关者可以以进入企业董事会,监事会等形式参与公司治理.如 在董事会中专门设置银行董事,员工董事以及增加独立董事所 占比例.利益相关者参与企业治理,目的就是要在企业内部形 成一种制衡机制,实现企业与利益相关者之间的利益兼容,彼 此协调发展.这不但能有效保护各利益相关者的利益,也有利 于企业治理目标的实现,可以使各利益相关者的利益要求得到 最大程度的实现. 利益相关者参与公司治理的时候要避免以下情况:(1)避 免人多嘴杂,让公司无所侍从,难以做出决策;(2)避免由于利 益相关者参与公司治理所造成的管理成本的增加以及管理难 度和幅度的增加;(3)避免由于利益相关者参与公司治理而造 成的企业利益相关者之间矛盾的激化;(4)避免由于利益相关 者参与公司治理所造成的让高级经理们对所有的利益相关者 都负责任相当于让他们对谁都不负责任的现象. 参考文献 [1]任海云.缔0益相关者共同治理的理论研究现状综述》.(商业研究》. 2007(2)总第358期 [2]贾生华,陈宏辉.俐益相关者的界定方法述评》.《夕国经济与管理 》.2003(5) [3]赵德