第四章企业基业务的核算.pptVIP

固定资产释义： ①使用期限超过一年 （房屋、建筑物、机器、机械、运输工具。。。。。。） ②单位价值在2000元以上，同时使用年限超过2年的 （一般物品） ③不符合的属于低值易耗品 2、固定资产折旧 ①由于损耗而转移到成本费用中的那部分价值。 ②折旧是一种费用。 ③计提折旧是必须的。 ④不正确地计提折旧，将对计算资产和损益产生错误影响。 影响折旧的因素： ①原值 ②使用年限（折旧年限） ③估计净残值（5%以内） ④预计费用 ⑤折旧方法 企业固定资产的最短折旧年限： ◆房屋、建筑物20年 ◆火车、轮船、机器、机械和其他生产设备10年 ◆电子设备和火车、轮船以外的运输工具，以及与生产、经营有关的器具、工具、家具等5年。 事业单位、社会团体等单位固定资产的最短折旧年限： ◆房屋、建筑物20年 ◆专用设备、交通工具和陈列品10年 ◆一般设备、图书和其他固定资产5年 3、折旧方法 使用年限法 直接折旧法 工作时数法 工作量法 行驶里程法 产品产量法 年数总和法 加速折旧法 双倍余额递减法 (1)年限法： 固定资产原值+预计清理费用-预计残值 使用年限 年折旧额= 月折旧额= 固定资产年折旧额 12 一机器原值79000元，估计净残值4000元，预计使用年限5年。 年折旧额= 79000-4000 5 =15000元 月折旧额= 15000 79000 ×100%=18.99% 年折旧率= 15000 12 =1250元 8、增值税的计算 应纳税额=销项税-进项税 应纳税额=销项税-进项税 =（销售价×17%）-（进价×17% ） =（销售价-进价） ×17% =增值额×17% 9、关于抵扣 （1）什么是抵扣？ 应纳税额=销项税-进项税 （2）抵扣的条件 ①从销售方取得的专用发票上注明的增值税额 ②从海关取得的完税凭证上注明的增值税 ③有批注的收购发票、运输发票 10、购进扣税法 货物一旦购进，不论其是否进入生产或销售，只要这些货物预期用于应纳增值税项目的，其进项税可以从当期已实现的销项税额中抵扣。 例：本月销项税额4万，进项税额3万， 本月应纳增值税=4万-3万=1万 应纳增值税的核算 一、影响应纳税增值额大小的几个因素 1、进项税 2、销项税 3、已交税金 4、上期未抵扣完的增值税。。。。。。 应纳增值税额 销项税 进项税 上期未抵扣完的增值税 - - 二、增值税核算设置的科目 “应交税金—应交增值税” 进项税额 销项税额 已交税额 ××× ××× 本期未抵扣的增值税 应交增值税 进项税转出 出口退税 销项税 合计 转出未交增值税 已交税金 进项税 合计 日 月 余额 贷方 借方 摘要 凭证号数 2000年 应交税金—应交增值税 三、核算 1、购进商品1.17万（含税价）增值税税率17%，付款。 借：库存商品 10000 借：应交税金—应交增值税（进项）1700 贷：银行存款 11700 2、账户间的对应关系 银行存款 库存商品 117