【税收调研】税务稽查执法风险成因研究分析及对策.docVIP

安越财务培训 近年来，随着我国推进依法行政、建设法治政府进程的不断加快，纳税人维权意识、行政监察以及司法监督力度的日益增强，对税务机关的执法水平和执法质量的要求越来越高，税收执法风险问题逐步显现出来。因此如何有效防范和化解税收执法风险，减少税务人员的执法压力，保证税收法律法规及各项税收制度的正确施行，促进税收事业健康发展已成为税务机关面临的重要课题。 税务稽查执法风险概述及类 税务稽查执法风险，是指由于税务稽查部门和税务稽查人员需要对纳税人、扣缴义务人是否依法履行纳税义务、代扣代缴义务进行监督，因此税务稽查部门和税务稽查人员就要对其做出的税务检查结论和税务处理处罚意见的合法性和公正性负责。如果税务稽查人员做出的决定不合法或有失客观公正，就必须承担相应的稽查风险和法律责任。具体类型包括： 执法主体风险 行政行为合法的第一要件就是行政执法主体必须合法。行政主体合法包括行政机关合法、人员合法和委托合法三个方面。实际稽查工作中，这三个方面都可能发生执法主体错误。 执法依据风险 一是税收执法行为缺乏法律依据。二是对法律适用的基本规则不够了解或明知规则而不遵循，不能正确把握上下位法、新旧规定、一般规定与特别规定之间的关系。应有上位法的依据而没有；有上位法的依据而不引用，直接引用下位法或其他规范性文件；所引用的下位法或其他规范性文件与上位法冲突。不能正确把握法的溯及力规则。三是对法律的基本