中级财务会计PPT课件04-存货教学幻灯片.pptVIP

4.（无偿）出借包装物：为推销产品而发生 ——数量不多、金额较小、且业务不频繁的出租或出借包装 物，可采用一次转销法结转包装物的成本 借：销售费用 （材料成本差异） 贷：包装物 （材料成本差异） ■收到出借包装物的押金 ■因包装物逾期未退而没收押金 借：现金或银行存款 贷：其他应付款 退回押金做相反会计分录 借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 视同销售包装物 针对没收的押金收入应交的消费税等 ■出借包装物不能使用而报废 借：原材料等 贷：销售费用 残料价值 5.（有偿）出租包装物：非主营业务 ——数量不多、金额较小、且业务不频繁的出租或出借包装 物，可采用一次转销法结转包装物的成本 借：其他业务成本 （材料成本差异） 贷：包装物 （材料成本差异） ■收到出租包装物的租金 借：现金或银行存款 贷：其他业务收入 ■收到出租包装物的押金 ■因包装物逾期未退而没收押金 借：现金或银行存款 贷：其他应付款 退回押金做相反会计分录 借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 视同销售包装物 针对没收的押金收入应交的消费税等 ■出租包装物不能使用而报废 借：原材料等 贷：其他业务成本 残料价值 第四节 委托加工物资 ■收回后直接用于销售 ■收回后继续加工 委托加工企业 受托加工企业 委托加工企业 受托加工企业 顾客 顾客 经济交易与事项 账务处理 发出材料 借：委托加工物质 （材料成本差异） 贷：原材料 （材料成本差异） 支付加工费、 运杂费及增值税 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 支付消费税 收回后 继续加工 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款等 收回后 直接销售 （不再征收消费税） 借：委托加工物资 贷：银行存款等 收回物质 借：原材料、库存商品等 （材料成本差异） 贷：委托加工物资 （材料成本差异） 用于消费税抵扣 受托方代收代交的消费税 计入委托加工物资成本， 出售时不再交纳消费税 例：非应税消费品 （1）将原材料A委托外单位加工，实际成本5万元。 （2）用存款支付往返运杂费1万元，加工费2万元，增值税 3400元。 （3）委托加工完毕，收回B材料。 借：委托加工物资 50 000 贷：原材料—A 50 000 借：委托加工物资 30 000 应交税费—应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 33 400 借：原材料—B 80 000 贷：委托加工物资 80 000 例：（1）某烟草公司将烟叶委托朗能烟草公司加工烟丝，烟叶成本1万元。 （2）用8000元支付加工费。 （3）支付增值税。 借：委托加工物资 10 000 贷：原材料—烟叶 10 000 借：委托加工物资 8 000 贷：银行存款 8 000 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 1 360 贷：银行存款 1 360 （4）支付消费税（假设消费税率为10%） （5）烟丝收回 应交消