企业套期保值会计处理方法演示教学.pptVIP

;套期保值的概念;期货市场功能;　期货市场最为突出的功能之一,就是为生产经营者提供回避价格风险的手段,即生产商、贸易商通过在期货市场进行套期保值业务来回避现货交易中价格波动带来的风险,利用套期保值交易来锁定生产经营成本,降低现货库存风险,实现预期利润。目前企业进行套期保值主要按“财政部财会[2007]24号会计准则”进行会计核算。?;涉及套期保值交易有关财会处理的规定;由于颁布时的环境和条件不同，《规定》与《准则》存在一定差异。比如，对套期保值交易形成的收益，《准则》要求反映在“当期损益”中，而《规定》则要求反映在“递延套保损益”科目中；《准则》要求无论现货交易是否完成，套保交易会计处理是一致的，而《规定》则要求现货交易是否完成采取不同的会计处理方式；《准则》要求现货按公允价值计量，而《规定》则要求按成本配比原则分摊套保损益后计量现货。由于《准则》要求的会计处理方式更能客观地反映套期保值实际效果，建议进行套期保值的相关企业以《准则》为主进行会计处理。;企业套期保值的财务处理;套期保值会计处理分类;套期保值会计处理的前提;套期保值会计处理有效性确认;公允价值套期保值;1.公允价值套期保值财务处理原则　　(1)套期工具为衍生工具时,公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益。　　(2)被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益,同时调整被套期项目的账面价值。;公允价值套期保值;公允价值套期保值;公允价值套期保值;公允价值套期保值;公允价值套期保值;公允价值套期保值;公允价值套期保值;现金流量套期保值;现金流量套期保值;现金流量套期保值;现金流量套期保值;现金流量套期保值;现金流量套期保值;现金流量套期保值;不再适合套期保值会计处理的情况;企业套保的会计处理案例;　例3:2009年8月1日,某钢铁X公司预期在2009年10月30日将销售一批钢材,为规避所持有钢材存货的公允价值变动风险,与期货公司Z签订了套期保值的合约,并将其指定为2009年钢材存货价格变化引起的公允价值变动风险的套期。钢材期货合约的标的资产与X公司的存货在数量、品质、价格变动和产地方面相同。　　2009年8月1日,X公司有钢材存货8000吨,该批钢材的成本4000元/吨)元,公允价值(4500元/吨),当天钢材期货合约的价格为4800元/吨,X公司卖出800张钢材期货合约Y,则该合约的公允价值,同时向Z期货公司支付手续费用10000元。2009年10月30日,期货合约Y的公允价值上涨了2000000元,存货的公允价值下降了2000000元。当日,X公司将该批钢材出售,同时将期货合约Y平仓结算。　　假定不考虑衍生工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素,X公司的账务处理如下(单位:元):;(1)2009年8月1日　　X公司通过期货公司Z卖出800张钢材期货合约Y。　　借:其他应收款―Z期货经纪公　　贷:银行存款　　向期货公司Z支付手续费用。　　借:套期损益?10000　　贷:其他应收款―Z期货经纪公司?10000　　通过期货合约对该批钢材进行套期保值。　　借:被套期项目―库存商品　　贷:库存商品;(2)2009年10月30日,X公司将该批钢材出售,同时将期货合约Y平仓了结。　　平仓了结该期货合约。　　借:银行存款?4040000　　贷:其他应收款―Z期货经纪公司?4040000　　在此期间,该期货合约溢价2000000元。　　借:套期工具―期货合约Y?2000000　　贷:套期损益2000000　　该批钢材存货价格下降2000000元。　　借:套期损益2000000　　贷:被套期项目―库存商品?2000000;出售该批钢材现货。　　借:银行存　　贷:主营业务收入　　借:主营业务成本　　贷:被套期项目―库存商品　　实现对该批钢材现货的完全套期保值。　　借:银行存款2000000　　贷:套期工具―期货合约Y?2000000;钢铁公司X采用了套期保值策略后,规避了钢铁存货公允价值变动的风险,因此其存货公允价值下降没有对预期毛利润4000000元32000000)产生不利影响。;例4:假定2009年8月1日,期货合约Y的公允价值上涨了1500000元,存货的公允价值下降了2000000元。其他资料不变,则该钢铁公司X的账务处理如下:;　(1)2009年8月1日　　X公司通过期货公司Z卖出800张钢材期货合