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我国商业银行客户财务分析的研究 　　随着中国市场由卖方市场走向买方市场，消费者需求呈现出个性化和多样化的特征，传统的标准化和规模化生产已经不能适应这种变革的需求，企业不得不从过去的产品导向转变为客户导向，客户成为了企业市场竞争获胜最为宝贵的资源。与此同时，企业管理核心理念也由“以产品为中心”发展为“以客户为中心”，客户资源已成为企业在市场竞争中至关重要的资源。 　　著名的“鲸鱼曲线”展示了80/20法则，即企业80%的利润往往只是顶部20%的客户所创造的。显然，在关注客户同时关注企业价值的今天，企业不能再盲目追从客户，客户绝对不是“多多益善”，企业不必满足每一客户的要求，企业必须区别对待盈利能力不同的客户。在有限资源的约束下，企业要想获得最大利润，关键是要识别出哪些客户属于创造了企业80%利润的最重要客户？所以企业有必要从财务角度对客户进行评价和分析，并据此制定相应的客户管理决策。 　　对企业而言，管理者从财务上识别客户是非常重要的。从理论上讲，对我国企业客户进行财务分析主要包括两个方面：一是对客户“当前”盈利能力进行分析；二是对客户“未来”盈利能力进行评估。对客户“当前”盈利能力分析就是将客户产生的成本与客户产生的收益进行比较，计算在评价阶段内客户实际产生的净利润大小，这一计算过程主要在作业成本法分析的基础上进行盈利核算，进而得出客户对企业来说是否具有盈利性。对客户“当前