基金行业会计、审计专题报告讲解课件》教学文稿.ppt

证券期货基金行业会计、审计专题报告讲解课件;2006年度审计：新动向;2006年度审计：新动向;2006年度审计：事务所角度;《证券法》修订：关于证券交易服务机构 ;《证券法》修订：会计责任VS审计责任;适应客观环境需要，健全会计监管体制;怎么看待证监会派出机构的介入？;监管部门全面介入事务所的审计工作（七分协助，三分有限度的监管） 有利于互相之间及时了解情况（监管信息） 撑腰 监督 指导 各地的具体标准、深度可能不统一 担心可能的过渡监管：每个部门都提几条简单的要求，全部要求加在一起不得了。 会计责任、审计责任、监管责任的区分 ;我们力图做到：监管既到位又不越位 由会计部组织制定统一的《工作流程》 但部分事务所仍可能担心：到位？不到位和越位都很容易，但到位又不越位很难 又一个期望差：事务所的观点监管部们的观点 认识上的时间差：主要是事务所的观念；监管部门的观念 什么关系：我们是亲密有间的拍档！！！ ;2006年度审计：事务所的对策;2006年度审计：日子还得好好过下去;二、基本财务状况;;营业收入弹性大，随行就市，波动情况与上证指数基本一致；;１、主要财务风险已基本化解;２、行业性财务信息严重失真的情况得到根本性扭转;３、资产规模恢复性增长;４、资产质量有所提升;５、全行业由亏转盈;营业收入构成比例;６、创新规范公司占据优势发展地位，行业格局不断优化;2005年营业收入、利润总额前10名;2005、2004年净利润前10名;前“10大”公司各项指标合计占全部公司的比例;17家创新公司2006年上半年经营情况;７、创新业务起步势头良好;８、与国际投行相比，差距依然明显;世界基金发展经历图;主要市场基金资产净值与银行储蓄规模比较（2002年）;基金规模（净资产）的历年情况;中国证券投资基金产品结构;2006年基金募集情况;2006年12月底各类基金资产分布;基金在证券市场的地位;基金整体回报：2001～2006;基金业绩超越市场的能力逐年提升;全国期货经纪公司总体财务情况一览表 ;三、审计市场分析－证券;（一）审计市场（证券公司）;（二）审计市场－－期货;审计市场－－期货;（三）审计市场－－基金行业;从事务所的角度???析 ;基金管理公司审计市场;基金管理公司审计市场;基金管理公司审计市场;基金审计市场;基金审计市场;基金审计市场;基金审计市场;四、审计意见（证券公司）;审计意见总体情况（期货公司）;四、审计意见;五、金融工具相关的会计准则报告——对证券、基金、期货行业的影响及其对策;证券公司创设权证业务数据统计(鲜活的案例);权证(Warrants)的会计处理;60;创设权证的会计处理;保险公司投资封闭式基金估值(鲜活的案例);社保基金资产核算方法比较 ;当时的建议 ;主要内容;主要内容;证券投资产品的分类;不同类型机构持有的主要证券投资产品;不同类型机构对证券投资产品的现行核算方式;简介及范围;简介及范围;22号准则：金融工具确认和计量（续）;22号准则：金融工具确认和计量（续）;22号准则：金融工具确认和计量（续）;贷款和应收款项 贷款类金融资产系金融机构专有 回收金额固定或可确定 无活跃市场报价 非衍生 符合以上条件的：金融机构贷款 企业应收款项等;初始确认时直接指定 其他三类之外的;重分类;金融资产和金融负债的计量;新准则对上市银行影响不大;确认、分类和计量－分类（举例）;确认、分类和计量－分类（举例）;确认、分类和计量－分类（举例）;确认、分类和计量－分类（举例）;公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 公平交易：交易双方是持续经营企业，不打算或不需要进行清算、重大缩减经营规模， 或在不利条件下仍进行交易；;公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 熟悉情况的双方：双方合理理解资产或负债的性质/属性，实际或潜在的用途，市场状况等等，理解自己的利益所在，有足够的知识能力和相关信息； 自愿：买方有合理的动机，而非被迫，且不急于购买；卖方并不急于出售，有动机以目前市场情况下可获得的最佳出售价格出售。;公允价值定义（续）？;活跃市场; 存在活跃市场;不存在活跃市场;以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债;以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债;确认、分类和计量－利润表;确认、分类和计量－利润表;确认、分类和计量－减值;确认、分类和计量－减值计量方法;确认、分类和计量－减值转回;以摊余成本计量的金融资产;可供出售债权型金融资产;可供出售权益型金融资产