4 生产企业核算过程-5-部分.pptVIP

（1）所得税费用的含义 ● 企业按照国家税法的有关规定，根据企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳的一种税款。 （2）所得税费用的计算方法 应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 =利润总额*所得税税率（25%） 其中：应纳税所得额＝利润总额±所得税前利润中予以调整的项目 ★为讨论问题简便起见，本课程不涉及利润总额的调整问题，假定以利润总额为基数直接计算企业的应纳税所得额。 二、所得税费用的核算 生产企业核算过程 所得税费用的核算 2.所得税的核算 (3)账户设置：“所得税费用”属于损益类账户，核算按规定从本期损益中扣除的所得税，结构如下： 所得税费用 计算出的所得税费用额 期末转入“本年利润” 账户的所得税费用额 结转后无余额 借:所得税费用 贷:应交税费 借：本年利润 贷：所得税费用 生产企业核算过程 所得税费用的核算 （4）核算举例 借：所得税费用 165 000 贷：应交税费——应交所得税 165 000 【例】计算出本期所得税165 000，编制如下会计分录： 1.计算本期应交所得税=100000x25%=25000元 借：所得税费用 25000