审计证据和审计工作底稿(PPT 43页)教学讲义.pptVIP

第七章 第二节 审计工作底稿 七、 审计工作底稿的基本要素（共10项） A 被审计单位名称； B 审计项目名称； C 审计时点或期间； D 审计过程记录； E 审计标识（识别特征）及其说明； F 审计结论； G 索引号及页次； H 编制者姓名及编制日期； I 复核者姓名及日期； J 其他应说明事项。 第七章 第二节 审计工作底稿 八、审计工作底稿编制对重大事项的要求 　　　1、重大事项通常包括：　　（一）引起特别风险的事项；　　（二）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；　　（三）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；　　（四）导致出具非标准审计报告的事项。 第七章 第二节 审计工作底稿 八、审计工作底稿编制对重大事项的要求 　　 2、 注册会计师应当考虑编制重大事项概要，将其作为审计工作底稿的组成部分，以有效地复核和检查审计工作底稿，并评价重大事项的影响。　　重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引。　　3、 注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员。　　4、 如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形