审计课件第十一讲 购货与付款循环审计教学幻灯片.pptVIP

第十一讲 购货与付款循环审计 ;2.业务循环的划分 通常把被审计单位的业务活动划分为以下四个循环： 购货与付款循环 销售与收款循环 生产与存货循环 筹资与投资循环 如图所示： ;货币资金;二、购货与付款循环主要业务活动 ;三、购货与付款循环涉及的帐户、凭证【2】 （一）涉及的主要帐户 ;（二）涉及的主要凭证;四、购货与付款循环的审计目标;五、购货与付款循环的控制测试;1.职责分工 A、购货部门和付款部门应分离 B、发票的审批职责与付款职责应分离 ;2.授权审批 A、所有的购货都是根据批准的请购单进行 B、购货按正确的级别批准 C、购货价格要经过批准 D、付款应经过有关人员授权批准;3.凭证和记录 A、购货业务应具备订货单、验收单和购货发票，并作为付款凭单的附件。 B、健全的存货、固定资产、应付账款等账簿记录。 C、???购单、验收单、购货发票应编号。;4.核对购货发票、定购单和请购单。 5.定期将应付账款等账户的明细账和总账进行核对。 6.定期与供应商核对有关记录 。;（二）固定资产的内部控制测试;关键内部控制点;六、购货与付款循环的实质性测试 ;（一）应付账款实质性测试;（2）掩人耳目，利用应付账款，贪污现金折扣;（3）玩阴阳术，故意增大应付账款 ;（4）借鸡生蛋