银行会计的复习提纲13.+04.pptVIP

第七部分： 概念：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 基本规定： 1.适用范围:对象、空间: 2.承兑: 3.出票人: 4.结算款项： 5.期限: 6.贴现 销售货物 出票人 (承兑人) 持票人 开户行 开户行 支付票据 ①到期:提交票据、五联委托收款凭证 ②委托收款第一联 ③托收：委托收款第三、四、五联 ④通知：委收第五联 ⑤承付期三天 ⑥划款或退凭证 商业承兑汇票流程图 销售货物 承兑申请 人 持票人 开 户 行 开户行 支付票据 ③到期:提交票据、五联委托收款凭证 ④委托收款第一联 ⑤托收：委托收款第三、四、五联 ③到期:准备汇票资金 ⑥划款 ①提出承兑申请 ②承兑（承兑协议） 银行承兑汇票流程图 商业承兑汇票核算分为三个环节： 第一环节：收款人开户行接受收款委托 没有发生资金变动，不需做会计分录 第二环节：承兑人开户行办理划回 结果一：划款 借：活期存款 贷：辖内往来 结果二：退回凭证（不需分录） 第三环节：收款人开户行收到划回 结果一：收到划回款项 借：辖内往来 贷：活期存款 结果二：收到被退回的凭证（不需分录） 银行承兑汇票核算分为三个环节： 第一环节：汇票到期日 收款人开户行接受收款委托： 没有发生资金变动，不需做会计分录 承兑行备款： 借：活期存款 （部分资金） 借：逾期贷款