资金筹资循环跟权益项目跟会计审计要点.pptVIP

第三阶段 法规依据： A、财政部、国家安全生产监督管理总局联合下发了《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财企[2012]16号） B、2011年3月31日，国家税务总局于发布了《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2011年第26号) C、2009年6月11日，财政部下发了《企业会计准则解释第3号》（财会[2009]8号） 财务核算： a、高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“4301 专项储备”科目 借：制造费用（提取安全费用） 贷：专项储备（应付安全费用） b、使用已提取的安全费用时，在相关费用实际发生时，直接冲减专项储备 借：专项储备（应付安全费用） 贷：银行存款（现金）等 如能确定有关安全支出最终将形成固定资产 借：在建工程（安全工程） 贷：银行存款（现金）等 安全工程达到预定可使用状态时结转固定资产并一次性计提累计折旧 借：固定资产（安全工程） 贷：在建工程（安全工程） 借：专项储备（应付安全费用） 贷：累计折旧 5、未分配利润 未分配利润是个综合项目，对于各期利润表的影响沉淀于此。 6、应付股利 a、对银行汇款凭证、收款收据等原始凭证进行核对，支付凭证中的股东名称与收取股利的收款单位是否一致； b、对于有限公司同股不同权的利润分配，是否符合公司法第35条规定，有全体股东共同约定； c、支付给自然人股东的股利，应查验有无代扣代缴个人所得税； d、关注长期未支付股利的原因，在底稿中作记录。 END 　 谢 谢 大 家！ 资金、筹资循环及权益项目之会计审计要点 广东正中珠江会计师事务所 GPCPA 刘胜华 前 言 1、审计工作的内在逻辑 背景法律依据、审计目标、审计证据、审计程序、审计结论 2、专业胜任能力的具体表现 审计三项基本功：合并报表编制、流量表编制、滚动调整； 审计三项基本能力：知识更新及法规跟踪能力、与客户沟通及博弈能力、分析性复核能力 审计三项基础意识；数据规范意识 、财务效果预判意识、关联方及异常信息敏感意识（附1）； 附1：关联方与关联交易认定口径 ① 关联方关系三大来源：投资、职位、亲属； ② 会计准则四个特色概念：子公司、（被）共同控制方、（被）重大影响方、关键管理人员薪酬； ③ 主要投资人界定：新准则无明确，旧准则为10%，信批办法及上市规则为5%； ④ 关联方认定实质性差异：信批办法及上市规则空间拓展时间延伸； ⑤ 交易范围兜底：其他转移资源与义务的事项。 项目\口径 会计准则 信批办法 上市规则 子公司 √ N/A N/A （被）共同控制方 √ N/A N/A （被）重大影响方 √ N/A N/A 关键管理人员薪酬 √ N/A N/A 投资比例 旧准则10% 5% 5% 空间拓展/利益倾斜人 N/A √ √ 时间延伸/前后12个月 N/A √ √ 交易范围兜底 N/A √ √ 目 录 一、货币资金及现金流量表 二、借款与利息 三、长期应付款及融资租赁 四、递延所得税 五、权益类项目及应付股利 一、货币资金及流量表 货币资金的组成，包括现金、银行存款、其他货币资金。 1、现金 A、背景法律依据 《中华人民共和国现金管理暂行条例》（1988.9.8） 《现金管理暂行条例实施细则》（1988.9.12） B、审计证据审计程序 i 现金盘点的注意事项： 突击盘点； 盘点时，一定要盘存存放在保险柜内的所有物件； 出纳人员或现金保管人员自行盘点，审计人员起到监盘的作用，必要时应现场进行复核； 同时存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用。 ii 现金盘点原理 资表日现金余额=盘点日现金余额+期间支付的现金-期间收到的现金 C、现金管理常见问题 i 现金坐支 ii 白条抵库 iii 不相容岗位未分离 2、银行存款 2.1 活期存款 A、背景法律依据 《人民币银行结算账户管理办法》（2003.4） 《人民币银行结算账户管理办法实施细则》（2005.1） 《关于规范人民币银行结算账户管理有关问题的通知》（2006） 《关于严格执行人民币银行结算账户管理制度有关事项的通知》（2006.9） 《人民币银行结算账户管理系统业务处理办法》（2007） B、审计证据审计程序 i 银行对账单 银行流水账与银行日记账核对 未达账项情形统计如下： ii 银行存款余额函证 函证程序应当注意： ①寄函，保留信封； ②现场函证，客户陪函；