4审计项目检查和风险评估工作底稿.docVIP

专业技术 资料分享 PAGE WORD资料 可编辑 三、审计项目检查工作底稿 使用说明： 1．检查问卷是基于适用的广泛性而设计的，并不意味着所有的检查项目都要按照问卷中所列的各项检查内容逐一实施。在现场检查过程中，检查人员应当根据被检查事务所的业务特征、规模等，结合质量控制制度检查，确定财务报表项目的检查重点进行检查。 2.2007年1月1日起，新企业会计准则开始施行。不同的审计项目，可能适用不同的会计标准,如新企业会计准则或原企业会计准则。在设计审计项目检查工作底稿时，本手册已考虑企业会计准则的差异对检查问卷的检查内容的影响。对于仅适用执行新企业会计准则的审计项目的检查问卷，其标题后缀贯以（※）标示；对于仅适用执行原企业会计准则的审计项目的检查问卷，其标题后缀贯以（△）标示；同时适用执行新企业会计准则或原企业会计准则审计项目的检查问卷（即通用检查问卷），其标题不贯以任何后缀。针对后者通用的检查问卷，其具体检查内容中某条款可能仅涉及适用不同的企业会计准则，则在其条款序号前分别贯以（※）或（△）标示予以区别。因此检查人员应根据审计项目执行的企业会计准则，选择所适用的检查问卷和检查程序。 3．在实施重要报表项目的检查过程中，检查人员应根据专业判断，对重要审计程序的实施情况进行重点检查，并对重要的审计程序加以标示。对于不适用的重要审计程序应在“备注/索引”栏说明原因。对于未按照执业准则的要求执行审计程序的重大事项，检查人员应附详细的说明、检查证据的复印件等，并在“备注/索引”栏标注索引号。其他非重点检查项目、非重点检查程序，检查人员可以根据经验和专业判断予以简化。 4．以实质性程序检查问卷为例，应当在“检查说明”中详细说明的内容包括但不限于： （1）重点说明重要审计程序是否实施以及实施是否到位，重要审计证据的收集是否充分、适当； （2）列明违反的准则或制度条款，并分析其可能产生的影响； （3）对审计中发现的差异或相互矛盾的证据是否已查明原因并消除疑虑； （4）对未实施的重要审计程序是否实施了满意的替代程序； （5）对所有重大项目、异常项目或涉及特别风险领域的项目是否实施了针对性强的应对措施。 5. 检查组在内部充分讨论后，应当对事务所遵循审计准则情况进行评价。具体评价内容如下； （1）审计规程（程序）设计的适当性 ①是否制订：是否按照审计准则的要求，在所有重大方面建立了完整的审计规程、程序？ ②是否适当：设计的审计规程、程序是否符合审计准则要求，切实贯彻风险导向审计的理念？ （2）审计程序实施、审计证据获取的情况 ①是否按照审计准则和审计规程要求并贯彻风险导向审计理念：是否按照审计准则和事务所审计规程的要求，根据业务实际情况，围绕重大错报风险的识别、评估和应对,计划并实施审计工作？ ②重要审计程序是否实施到位：执业中是否执行有关审计规程，重要审计程序是否实施到位？重大项目的审计程序上有无重大遗漏或不适当之处？客户是否存在重大会计问题以及事务所采取的应对措施是否充分、适当？ ③重要审计证据是否获取：获取的审计证据是否充分、适当，并完成了既定的审计目标？ （3）发表审计意见的恰当性 ①获取的审计证据是否支持审计意见：获取的审计证据是否充分、适当，能否支持注册会计师所形成的审计意见？ ②审计报告出具的恰当性：是否根据报告准则及相关准则规定，恰当出具审计报告？（一）初步业务活动检查工作底稿 1. 审计项目基本情况表 页次： 一、被审计单位概况 １．被审计单位名称 ２．所属行业 ３．经济性质及企业组织类型 ４．纳入合并报表范围的子公司家数： ，合营企业家数： ５．被审计单位主要财务数据（200X年度合并财务报表） 单位：万元 项目 期末/本期数 期初/上期数 差额 资产总额 负债总额 所有者权益 主营业务收入 利润总额 净利润 二、被检查的审计项目概况 １．报告文号 ２．审计报告意见类型 ３．报告日期 ４．签字注册会计师 ５．审计工时 ６．审计收费 7．被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限 8．签字注册会计师的签字年限 三、检查说明 检查人员 检查日期 2. 初步业务活动检查问卷 检查项目：初步业务活动 页次： 一、检查内容 不适用 是 否