专题四 国际税收.pdfVIP

北京注册会计师协会培训网() 讲义 专题四（2 ） 国际税收 一、真题考点预览 2016 年计算第4 题 我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图： 境内 居民企业甲 50％ 境外 A 国企业乙 30％ B 国企业丙 2015 年经营及分配状况如下： （1）B 国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800 万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。 （2）A 国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%，乙企业应纳税所得总额（该 应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000 万元。其中来自丙企业的投资 收益100 万元，按照 12%的税率缴纳B 国预提所得税12 万元，乙企业在A 国享受税收抵免 后实际缴纳税款180 万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。 （3）居民企业