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三毛派神报表变脸案案例分析 第八组: 吴艳琴 徐宇茉 曾琳 秦雨朦 会计1202 目录 会计估计中存在的问题 开开实业 兰州三毛集团有限责任公司 兰州三毛实业股份有限公司 三毛派神 *ST派神 董事长 张晨 财务总监 金明喜 总经理 蒋卫东 改组设立 控股 股票名称 内部控制者 于1997年5月首次向社会公开发行股份，并在深圳证券交易所成功上市 公司现有职工3000多人，资产总额4.28亿元，总股本为18644.1万股 背景简介——公司 1. Introduction 2. Strategy 3. Challengers Forward 4. Conclusion 背景简介——事件 三毛派神曾在2004年第三季度报告中发布了2004年净利润比上年将有较大幅度增长的业绩预增公告。 2005年1月19日，三毛派神发布了预计2004年业绩不会大幅增长的修正公告。 2005年2月4日，三毛派神因需对有关资产计提大额减值准备，再次发布业绩预告修正公告，预计公司2004年度将亏损1.8亿元。三毛派神对2004年业绩预告进行了多次修正，且差异巨大，披露时间滞后。 此外，三毛派神在2005年1月25日刊登的有关对外投资和关联交易等事项公告中，未能对有关资产的减值风险及时、准确地作出评估，与2005年2月4日的业绩预告修正公告的相关内容不一致。 深交所认定，三毛派神严重违反了上市规则和2004年年报工作的有关规定。 变脸原因 三毛派神称，造成业绩预告差异的原因为： 追回部分货物不能确认为损益； 2006年初司法机关撤消了公司2004年转口贸易信用证项下的保证金冻结令，开户银行日前已支付全额信用证款项，公司预计增加或有损失3350万元左右； 几项诉讼案预计增加或有损失1660万元左右； 对上海久阳药业往来资金及投资款计提减值准备820万元；对毕纳高房产计提减值准备200万元； 对应收款项、存货等计提资产减值准备约3370万元。　　三毛派神2004年度已出现亏损，若2005年度继续亏损，公司股票将被*ST处理。 变脸原因 三毛派神称，造成业绩预告差异的原因为： 追回部分货物不能确认为损益； 2006年初司法机关撤消了公司2004年转口贸易信用证项下的保证金冻结令，开户银行日前已支付全额信用证款项，公司预计增加或有损失3350万元左右； 几项诉讼案预计增加或有损失1660万元左右； 　　 变脸原因 对上海久阳药业往来资金及投资款计提减值准备820万元；对毕纳高房产计提减值准备200万元； 对应收款项、存货等计提资产减值准备约3370万元。　　三毛派神2004年度已出现亏损，若2005年度继续亏损，公司股票将被*ST处理。 内部控制者如何挖空公司 蒋卫东 金明喜 张晨 张晨操纵相关人员，由三毛派神为张晨在深圳的公司担保贷款9000万元； 三毛派神开具商业汇票13张，每张1000万元，合计1.3亿元，以此为张晨在深圳的公司抵押贷款8300万元； 以转口贸易为由，从三毛派神开出822万美元的信用证，约合人民币7000万元。. 以创办上海驰寰贸易公司为由，让三毛派神投资4500万元，实际划转到其在深圳的公司； 以转口加工贸易为由，垫付嘉兴港区大洋服饰有限公司货款2400多万元。 未经董事会同意协助张晨转移资金 总经理以同样手法转移资金 业绩变脸说明问题 管理层滥用权利 内控缺失 财务造假 如何防止管理层滥用权力 建立权力制衡机制 控股股东与中小股东分权 建立分权相互制约的管理体系 加强企业内部控制 发挥独立董事作用 A B C 建立权力制衡机制——控股股东与中小股东分权 规定控股股东(包括高管)，在增持(减持)股票前，必须预先通过媒体公告并且公告的内容必须包括增持(或减持)的股票价格(包括数量)等。 建立权力制衡机制——建立分权相互制约的管理体系 董事会对公司经营管理的决策负责（类似立法权） 监事会负责监督(类似司法权) 高管对绩效负责(类似行政权) 经营管理“三权分立” 内部管理体系也要分权 加强企业内部控制 所有者缺位 内部人控制 过度 投资 完善企业内部控制环境 、进行全面的风险评估 设立良好的控制点、充分发挥内部审计的作用 建立有效的信息收集系统与信息沟通渠道 发挥独立董事作用 保护公司“弱势群体”利益 激励与约束相容的机制 慎重选聘独立董事 本案中会计估计存在的问题 三毛派神公司位于