所得税汇算清缴税法培训课件.ppt

文前 郑州大学财经系毕业，毕业后在企业一直从事财务管理工作。 其间曾在大中型集团公司担任财务经理，总裁财务助理，财务总监及财务管理中心副总等职。 加盟中联税务师事务所后。主持过大型工业企业的改组改制，投资性房地产，连锁零售业税务筹划的研究。 第一部分 企业所得税要素 五、限定扣除项目 利息支出： 3、企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题，通知如下： 　　一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。 　　 第一部分 企业所得税要素 五、限定扣除项目 利息支出： 二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的：其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。 （一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为； 　（二）企业与个人之间签订了借款合同。 第一部分 企业所得税要素 五、限定扣除项目 利息支出： 4、关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题国税函[2009]312号，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 （4）、免税收入应视具体情况进行处理 　　对于免税收入，可能形成永久性差异，也可能是暂时性差异，企业应视具体情况进行分析。 　　 中联税务师事务所（陕西）公司 第三部分 2012年热点问题 举例：某公司去年第三季度会计利润总额为200万元，其中包括国债利息收入20万元，企业所得税税率为25％，上年度未弥补亏损22万元。企业“长期借款”账户记载用于生产经营的借款：年初向中国银行借款100万元，年利率为6%；向B公司借款30万元，年利率为10%.计提固定资产减值损失5万元。不考虑其他纳税调整事项，该公司第三季度预缴所得税的基数为会计利润200万元，扣除上年度亏损22万元以及不征税收入和免税收入20万元后，实际利润额为158万元，应申报缴纳企业所得税39.5万元〔（200－22-20）×25%〕。 　　对于其他永久性差异长期借款利息超支的12万元〔30×（10%－6%）〕和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不作纳税调整。 　　 中联税务师事务所（陕西）公司 第三部分 2012年热点问题 （5）、小型微利企业如何进行预缴企业所得税有关问题及如何进行纳税申报？ 根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）精神，现发布关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告，现解读如下： 　　问：小型微利企业所得税优惠政策是如何规定 　　答：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）规定，对符合《企业所得税法》及实施条例第92条规定，以及相关税收政策规定条件的，且年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 中联税务师事务所（陕西）公司 第三部分 2012年热点问题 　问：小型微利企业如何进行企业所得税月（季）度预缴申报 　　答：纳税人在企业所得税月（季）度预缴时，根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）的规定，按照上一年有关数据指标享受小型微利企业税收优惠，现行企业所得税月（季）度预缴纳税申报表填报时，不能直接反映应纳税所得额减免，只能反映减免所得税额。因此，对上述小型微利企业其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，并与法定税率之间换算成15%的实际减免税额进行纳税申报。 中联税务师事务所（陕西）公司 第三部分 2012年热点问题 问：小型微利企业所得税月（季）度预缴申报执行时间 答：