第五章 企业主要经济业务核算（修订版）.ppt

3.营业税金及附加的核算 （1）账户设置 应交税费 交纳数 应交数 营业税金及附加 账户性质：费用(损益) 类账户 账户结构：借增贷减，期末一般无余额 本年利润 ××× 银行存款 ××× ××× 营业税金及附加 应交税费 期末结转 期末结转后应无余额 ★费用类账户 ★不同于增值税的账务处理：应作为当期费用计入本期损益 ★负债类账户 增值税账务处理：通过“应交税费”账户核算(进项税额记入借方；销项税额记入贷方),不计入当期的成本或费用 * （2）核算举例：见教材P.111 【例5-49】计算并结转主营业务税金及附加。消费税35 000元，城建税14 000元，教育费附加6 000元，合计55 000元。 借：营业税金及附加 55 000 贷：应交税费—应交消费税 35 000 —应交城建税 14 000 —应交教育费附加 6 000 （四）账户登记 以上经济业务在总账账户中的记录情况见教材P113图5—7 * 三、其他业务收入、成本的核算 （一）其他业务收入、成本含义及内容 ★企业在日常经营活动中发生的主营业务以外的其他业务收入和成本。如销售材料、出租包装物和固定资产等实现的收入和发生的成本。 其他业务与主营业务都属于企业的日常经营活动业务。但实现其他业务收入、发生其他业务成本应设置专门的账户进行核算。 ★教材标题：“其他业务收支的核算” ——2006年之前的提法，应予更正 * （二）其他业务收入、成本的核算 1.账户设置 其他业务收入 账户性质：收入(损益)类账户 账户结构：贷增借减，期末一般无余额 本年利润 ××× ××× 其他业务成本 发生数 期末结转 其他业务收入 期末结转 实现数 银行存款等 ××× ××× 原材料等 ××× ××× 其他业务成本 账户性质：费用(损益)类账户 账户结构：借增贷减，期末一般无余额 期末结转后应无余额 期末结转后应无余额 *  2.核算举例：见教材P114～116 【例5-50】销售材料，款项存入银行。 借：银行存款 32 760 贷：其他业务收入 28 000 应交税费—应交增值税 —销项税额 4 760 ★销售材料也要按规定交纳增值税，本例按税率17%计算！ * 【例5-51】转让商标使用权，款项存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：其他业务收入 100 000 ★转让商标使用权应缴纳的营业税，参见例5-55。 【例5-52】出租包装物,租金存入银行。 借：银行存款 7 020 贷：其他业务收入 6 000 应交税费—应交增值税 —销项税额 1 020 * 账户性质：资产类；账户结构：借增贷减（2006年准则已取消） 3.核算举例：见教材P99～101 【例5-34】假定某年12月，用银行存款支付下一年度报刊订阅费12 000元。 借：待摊费用 12 000 贷：银行存款 12 000 ★付款时先记入“(长期)待摊费用”账户，而不是记入当期(成本)费用，这样处理体现了权责发生制基础要求。 ★从下年1月起，每月应分摊1 000元(12 000÷12)。 待摊费用 付款额 摊销额 待摊费用 银行存款 ××× ××× 制造费用等 ××× * 【例5-35】假定某年12月，摊销本月应负担的年初已付款的车间房租。 借：制造费用 4 200 贷：待摊费用 4 200 ★年初付款时已经借记“待摊费用”账户（增加），贷记“银