企业境外所得税收抵免政策介绍.pdf

2017.11.22 “一带一路”系列专题六： 企业境外所得税收抵 免政策介绍 讲师：吴茵、张倚銮 企业境外所得税收抵免的政策规定 •境外所得税收抵免——基本概念 •中国的境外所得税收抵免——计算方式 目 企业境外所得税收抵免的案例分析 •境外所得税收抵免的案例分析 CONTENTS •境外所得税收抵免的计算误区分享 企业境外所得税收抵免的管理 •境外所得税收抵免的申报 •境外所得税收抵免的申报资料 2 PART 01 企业境外所得税收 抵免的政策规定 3 境外所得税收抵免——基本概念 适用纳税人 可抵免的范围 • 居民企业 01 02 • 居民企业 ：境外所得直接缴纳 和间接负担 的境外企业所得税  境内法律设立的中国企 性质的税额 业  按境外法律设立但实际 • 非居民企业 ：就其取得 的发生 管理机构在中国，被判 在境外 、但与其有实际联系 的 定为中国税收居民的企 所得直接缴纳的境外企业所得 业 税性质的税额 04 03 • 非居民企业在境内设立 抵免的方法 的机构（场所） 抵免的原则 • 直接抵免 分国不分项 • 间接抵免 • 税收饶让 境外所得税收抵免——基本概念（续） 抵免的方法——直接抵免 定义 适用范围 企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的 • 来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业 所得税额在我国应纳税额中抵免。