商业银行内部控制建设建议.doc

在金融体系中，银行业占据着重要地位，是否能冇效降低风险保障其健康运行关系到 金融体系乃至整个国民经济的发展，如何防范银行经营风险是社会各界广泛关注的焦点。 近年来，国际银行界破产并购并购等事件数量之多、影响之人实为罕见。震惊之余，各国 对自己的内部控制体系开始重新审视和探讨。我国政府及各人商业银行近年来在商业银行 内部控制体制建设上取得了一定的成果，管理当局相继出台了各项规范内部控制的法律法 规，商、Ik银行内部也建立了较为完善的内部控制制度，内部控制能力不断增强。但金融大 案、要案冇增无减，如2014年2月浙江永康百舸公司俞优静携款失踪，五大行涉案贷款 1.5亿等资产问题频繁出现，充分暴露出我国金融体系中存在众多弊端，商业银行的内部 控制能力冇待进一步增强。因此，对我国0前商业银行内部控制的正确分析与研究显得尤 为重要。 本文以促进商业银行内部控制建设为0标，第一部分从国际与国内关于内部控制的权 威定义入手，概述内部控制理论在国内外的发展历程。第二部分是对我国各大商业银行内 部控制现状进行分析，并从中找出现有体制存在的问题与不足。最后就如何加强我国商业 银行内部控制建设提出合理性的建议。 关键词：商业银行内部控制建议 前言 内部控制做为商业银行冇效规避风险的重要手段之一，已经越来越成为国际金融业关 注的热点，我国政府相继出台一系列法律法规，商业银行自身也积极探索适合自身发展的 内部控制模式，这些都冇效促进了商、Ik银行内部控制体系的建立。但进入21世纪后，在 商业银行发展步伐更快、新兴业务更加多样的同吋，银行危机频发，金融风险不断提高， 我国商业银行内部控制在体制建设与实际执行等方面也暴露出诸多弊端。增强商业银行抵 御风险能力，加快商、Ik银行内部控制建设已成为迫切需要。近年来，诸多业内人士著文对 商业银行内部控制问题提出自己的认识，并就如何解决己有问题出谋划策，对建立健全商 业银行内部控制体系做出了很人贡献。本文拟通过对内部控制理论发展历程的研究，分析 商业银行内部控制现状，从中发现我国商业银行内部控制建设中存在的问题，并结合我国 国情，提出切实可行的建议。 第一章商业银行内部控制的相关理论。 木章主要介绍国内外对银行内部控制相关理论的权威定义，以及通过定义来简析商业 银行内部控制的特点。阐述商业银行内部控制的基木方法以确保内部控制的切实高效。 1.1内部控制的定义 一、Coso对内部控制的定义 COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of The National Co mmission of Fraudulent Financial Reporting),全称为美国反虚假财务报告全国 委员会，其在1992年发布的《内部控制一整体框架》一书中对内部控制做出定义：“是由 企业董事会、管理层和员工共同实施的，为保证经营的效率和效果，提供可靠的财务报告, 遵守相关法律等目标的过程”。此定义得到广泛认同并且沿用至今，可知该定义极具权威 性。 二、 巴塞尔委员会关于银行内部控制的定义 巴塞尔银行监理委员会(The Basel Committee on Banking Supervision)简称巴塞尔 委员会，由美国、英国、法国、德国、意大利、H木、荷兰、加拿大、比利时、瑞典10 大工业国的中央银行于1974年底共同成立。在其1998年9月基于COSO报告的研究成果 发布的《银行业组织内部控制系统框架》中对内部控制的定义是：“由董事会、高级管理 人员以及其他人员实施的一个过程，其目的是为了实现经营的效果与效率、会计与管理信 息的可靠、完整与及时，以及经营活动符合现行法律、法规的要求。它提出了评价商业银 行内部控制体系的系统性的指导原则” 2。 三、 我国银行内部控制的定义及特点 我国财政部、审计署、证监会、银监会、保监会在2008年联合发布《企业内部控制 基木规范》，其中将内部控制定义为：“是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施 的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产 安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略” 3。 《内部控制一幣体框架》，COSO (美国反虚假财务报吿全国委员会)，1992年 2《银行业组织内部控制系统框架》，巴塞尔银行监督委员会，1998年9月 3《企业内部控制?本规范》，财政部、市计署、银监会、保监会，2008年 这也是我国关于内部控制最权威的定义，我国银行也应适用此定义。 上述定义中可以看出，内部控制具有以下特点：其一目标性。内部控制目标明确、具 体，包括经营性目标、信息性目标和合规性目标；其二动态性。内部控制并非静止不变， 而是需要根据企业面临的实际情况进行动态调整