进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件培训讲学.ppt

海关帐建立的基本思路（建帐标准） 报关资料、进出仓单据、财务数据的统一 核对资料（海关稽查的方法） 凭证之间的核对 凭证与帐簿之间的核对 帐簿之间的核对 帐簿与会计报表之间的核对 会计资料与报关资料之间的核对 三帐平衡的一般思路 第一环节: 合同备案---报关核查表---报关单---报关单证审核---验收入库---海关帐 第二环节: 生产指令单---材料出仓单---加工及工艺流程审核(与申报单耗对应)---半成品或成品入仓单 第三环节: 成品/半成品出仓单---出口报关核查表---出口报关单---海关帐 三帐平衡的一般思路 辅助环节: 深加工结转转出备案---深加工结转转入备案---转出报关---出仓单/出货单---单据审核---转出海关帐 转入报关---入仓单/收货单---入仓单据审核---转入海关帐 委外加工合同备案---委外加工核心工艺说明---出仓单---XXX---半成品/成品/废弃物料/余料入仓单 第四环节: 合同核销---台帐核销---海关帐 海关账建帐误区 “海关帐”的基本原则：在不脱离工厂实际的前提下，如实记录物料的流向，而不是脱离货物料物的实际流动情况而使用备案合同和报关单进行公式计算、逻辑推理进行记账。 即使海关不要求建账，企业也应该建立自己的进出存帐，只是因为企业使用了保税材料，海关才要查账。 不应该理解为海关强制我们做帐，而是本来就应该做帐。 海关账务作业误区（注意事项） 随时根据船务提供的进出口装箱单和出货数据﹐按时间分合同录入电子文件。报关单回来后再录入报关单号并进行核对。注意如果某份装箱单欠报关单要及时跟催，或者有报关单先回来而船务的装箱单未过来也要及时跟催。 月未根据平常收集的各个合同的资料做《生产计划平衡表》和《海关帐月报表》。《生产计划平衡表》主要是把各个合同的进出口合计数输入，计算理论库存，然后与根据仓库提供的实际库存进行比对。海关帐月报表包括《加工贸易原材料来源与使用情况表》和《加工贸易产成品流向表》，前者是将每个月所有合同的材料进项分直接进口和结转进口分别加总输入，然后用两者之和减去出口反推料件。再与《生产计划平衡表》进行比对。后者是将每月的出货做一个统计。 根据船务提供的出货装箱单和各个合同的进出口的报关单制作国外出货单及制令领料单。两者可进行比对。注意事项：1)月底拿到各个合同的报关单时应与平时做的各个合同的进出口总档核对以确保所有的报关单均已收到。2)做国外出货单和制令单的编号原则如下：日期优先﹐同一日期的按合同签的先后顺序。 海关账务作业误区（成品帐及原料账册的建立） 建立步聚：根据已经做好的国外出货单﹑出口报关单做成品进出仓帐及成品入库单（正常情况下应直接采用成品仓提供的成品入库单）。注意事项：出口货物的编码原则与编国外出货单的原则基本上一致。做完之后应与报表核对﹐以确保无误。 根据制令领料单和进口报关单做原料进出仓帐及原材料验收单（正常情况下应直接采用材料仓提供的验收单）。注意事项﹕目前的做法是直接进口部分按直接进口报关单来做，结转进口部分按供应商实际送货来做，并不是按转厂报关单来做，领料部分按出口反推料件来做。 海关账务作业误区（转厂作业流程） 对帐：三帐对碰 转厂：结转三帐对碰 合同核销：在合同核销之前把该本合同所有未转关封全部转掉，与船务及外务报关确认欠料部分及不能转余料的部分如何处理（一般情况下前者开发票，后者退港）。处理好之后即可做资料安排转余料。在转余料时同样需要确认转入合同是否有余数，根据合同需要合理安排余料转入合同尽量避免同时用几本合同转入,节约费用。在合同的进出平衡之后做合同核销表提供给外务报关。注意合同核销表的格式和一些细节的处理方法。合同核销表包括申请表，成品表，料件表和单损表。注意开发票部分的处理方法即如果某一料件是全部开发票或者是部分开发票的要在料件表中注明，单损表中的耗用量不计算开发票部分。 海关帐都是要求按本公司的出入库单来做。 我的建议 海关帐的实质：在企业原有的物料(包括原材料,成品,半成品)进出仓帐的基础上加入海关要求的更能具体反映材料进出仓的动态信息，即物料流向和流量的变化情况。对物料价值的变化一般之要求企业按实际单价申报。 海关并没有要求企业以合同的单损耗另做一套进出存仓帐，同时也没有规定统一的做帐格式。 如果生产经营过程与海关监管方式有所不同，应当事先做适当补充并向海关备案，特别是物料的行业单位与海关监管单位相异时，应先建立转换标准报海关备案审批。 海关并没有强行规定海关帐的记帐区间，记帐区间企业应根据企业自身的监管模式灵活掌握。 海关并没有强调企业应该使用计算机软件进行做帐，即使是电子底帐监管模式的企业，