《征管法》及其施细则与配套制度.ppt

《征管法》及其实施细则与配套制度 新田县地方税务局征管科 导言 新《征管法》 九届全国人大常委会第二十一次会议于2001年4月28日通过了《中华人民共和国税收征收管理法（修正案）》（以下简称新《征管法》），并从2001年5月1日起施行。 2002年9月7日，新修订的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称实施细则）经国务院362号令颁布，并于2002年10月15日施行。 第一章 总 则 一、立法宗旨 1、加强税收征收管理 2、规范税收征收和缴纳行为 3、保障国家税收收入 4、保护纳税人的合法权益 5、促进经济和社会发展 《税收征管法实施细则》的立法依据的规定。 立法依据 ：一是，根据2001年5 月1日施行的新《税收征管法》的授权制定。二是，根据2000年7月1日起实施的《立法法》赋予国务院的立法权限。 二、适用范围 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。 细则 1、凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则； 2、税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。 三、税收权限 1、税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。 2、任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定 细则 1、任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。 2、纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。 四、纳税人和扣缴义务人 1、法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。 2、法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。 3、纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 正确区分“纳税人”和“负税人” 注意税收法律法规体系里的“法律”、“行政法规”、“地方性法规”、“地方规章”和“部门规章”等的法律位界 注意“代扣代缴人”和“代收代缴人”的区别 五、地方、部门的职责 1、国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作； 2、各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理； 3、地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。 4、各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。 “国务院税务主管部门” “国务院规定的税收征收管理范围” 在实际税收征管工作中要注意把握“阻挠”的含义和尺度。 配套制度 国家税务总局关于加强国家税务局地方税务局协作的意见 （国税发[2004]4号） 六、信息化建设 1、国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。 2、纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。 细则 1、国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作。 2、地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。 七、税法宣传和咨询 1、税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识； 2、税务机关应当无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 特别注意：“无偿地” 八、纳税人、扣缴义务人权利 1、知情权：了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况的权利。 2、保密权：有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。 3、减免税权：纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。 4、陈述权。 5、申辩权。 6、请求法律救济权：享有申请行政复议、提起行政诉讼 7、请求国家赔偿权。 8、控告权：有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。 细则 1、税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。 2、纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 九、队伍建设 1、提高素质：税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。 2、执法：税务机关、税务