企业所得税汇算清缴政策解析_0.docVIP

企业所得税汇算清缴政策解析 年度终了, 企业 财会人员要在规定期限内进行企业所得税汇算清缴工作。由于纳税人财务、 会计 处理办法与国家有关税收法规有所不同,因此,税法规定应依照国家有关税收法规的规定 计算 应纳税款,这就增加了企业财会人员汇算清缴所得税的难度,为此,现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策 问题 说明如下。 　　 　　一、调增应纳税所得的事项 　　 　　(1)借款费用支出。纳税人在生产、经营期间,向 金融 机构借款的费用支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的费用支出,在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除,超过部分不得税前扣除,应调增应纳税所得额;纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的,超过部分的利息支出不得在税前扣除,也应调增应纳税所得额。 　　(2)工资、薪金支出。实行计税工资的企业,其实际发放工资、薪金在计税工资、薪金标准以内的,可据实扣除;超过标准的部分不得在税前扣除,应调增应纳税所得额。企业按批准的工效挂钩提取的工资、薪金超过实际发放的工资、薪金的部分,不得在税前扣除,也应调增应纳税所得额。 　　(3)职工福利费、职工 教育 经费支出。实行计税工资的企业,其职工福利费、职工教育经费的扣除分别按实际发放工资总额的14%和%扣除,超过的部分不得在税前扣除,应调增应纳税所得额。　 　　(4)公益、救济性