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收支业务控制——收入业务流程梳理(举例) 业务部门 分管领导 出纳 会计 按收费许可提交收费申请 开具收费单 缴库 收款、开具收据、缴库联、记账联 交费主体 审批 收费单 收据 缴库联 记账联 银行回单 账务处理 备案 收支业务控制——收入业务风险点 内控中的收入与会计上的收入不完全一致 风险： 收入业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未相互分离，导致错误或舞弊的风险 未按收费许可规定的项目和标准收到，存在违规收取风险 收入收取业务分散在各部门，缺乏统一管理和监控，导致收入金额不实，应收未收或都私设“小金库”情形时有发生 票据印章管理松散，存在收入资金流失风险 收支业务控制——收入业务控制措施 建立健全收入内部管理制度 一是明确收入业务的归口管理部门 二是明确收入业务的管理岗位及其职责权限 三是明确各类收入业务的工作流程、审批权限和责任划分 四是明确票据、印章的保管责任、领用程序 五是明确与收入业务相关的对账和检查责任 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离 财会部门对收入实施归口管理 一是制定收入内部管理制度 二是全面掌握各部门的收费项目 三是要求各业务部门及时提交收入合同协议 四是及时进行收入业务会计核算