常见的小规模纳税人与一般增值税纳税人区别及纳税筹划-2018年新规.pptVIP

一般纳税人与小规模纳税人区别与如何选择？ 主讲人：曾柱文 2018年5月4日 新财税新规下纳税筹划： 目录 一、认定标准区别 二、税率区别 三、票种区别 四、税收优惠区别 五、财务指标的判断 六、如何选择 认定标准的区别 小规模纳税人认定标准： 1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税应税销售额（以下简称应税销售额）在500万元以下(含本数，下同)的。（旧：50万以下） 2、从事批发或零售货物的纳税人，年应税销售额在500万元以下的。（旧：80万以下） 3、营改增小规模纳税人，年应税服务销售额500万元以下的。 (注：自2018年5月1日开始，统一增值税小规模纳税人认定标准，将工业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调500万，则小规模纳税人的认定标准统一调整到年销售额500万以下) 认定标准的区别 一般纳税人认定标准： 1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额超过500万元以上；（旧：50万) 2、从事货物批发零售的纳税人，年应税销售额超过500万元以上。（旧：80万） 3、从事营改增服务业的纳税人，年应税服务销售额超过500万元以上； 4、有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 (注：自2018年1月开始，统一增值税小规模纳税人认定标准，将工业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调500万，则一般纳税人的认定标准统一调整到年销售额500万以上) 认定标准的区别 *一般纳税人转小规模纳税人 根据财税〔2018〕33号、国家税务总局公告2018年第18号文，自2018年5月1日起，已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人。 1、一般纳税人转为小规模纳税人，须在2018年12月31日前办理。 2、公司为服务业等营改增的一般纳税人，不得转为小规模纳税人。 3、转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。 4、一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人）后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。 5、转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。 6、转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。 认定标准的区别 *达不到一般纳税人标准，能转一般纳税人吗？ 增值税一般纳税人登记管理办法第三条规定：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。 *下列纳税人不办理一般纳税人资格认定： 1.个体工商户以外的其他个人 2.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 3.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业 4.非企业性单位 5.销售免税货物的企业 认定标准的区别 补充注意点： 1、年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。 例如：2011年4月1日至2012年3月31日，这连续12个月就是一个经营期。 2、当超过小规模纳税人标准后，应及时办理增值税一般纳税人相关手续。税法规定，纳税人年应税销售额超过规定标准应办理一般纳税人资格登记手续而未办理的，经税务机关下达税务事项通知书后，逾期仍不办理的，将按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，简称为强转。 3、申报期？小规模纳税人按季度申报，一般纳税人按月申报。 4、认定为一般纳税人后需要注意什么？ 类型 票种 税控设备 无发票，无税控 申请增值税发票票种 联系税控服务商购买税控设备 有通用机打票种 在系统中作废剩余通用机打票后，到办税服务厅注销通用机打票票种。申请增值税发票票种。 联系税控服务商购买税控设备 有增值税普通发票和税控设备 申请增值税专用发票票种后，携带税控设备到办税服务厅办理变更写盘。如不需要专用发票，也需要办理变更写盘。 税率区别 按纳税人划分 税率 适用范围 是否可抵扣进项税 一般纳税人 16% 销售或进口货物，提供应税劳务，提供有形动产租赁服务 是 10% 提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、农产品货物销售 6% 提供现代服务业服务(有形动产租赁服务之外)、增值电信服务 3% 一般纳