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第二章 增值税法律制度 1.熟悉增值税的概念、特点及其类型，明确增值税的原理； 2.掌握增值税的征税范围； 3.掌握一般纳税人和小规模纳税人的认定标准和管理规定； 4.明确税率、征收率、扣除率的不同，掌握它们的适用范围和运用方法； 5.掌握应纳税额的计算和相关规定； 教学目标： 第二章 增值税法律制度 6.掌握特殊业务的相关规定和税务处理方法； 7.熟悉纳税时间、地点、纳税申报、发票管理等规定。 教学目标： 增值税的原理，营改增的相关规定，应纳税额的计算，特殊业务的税务处理 教学重难点： 第一节 增值税概述 一、营改增进程 二、增值税的概念和原理 三、增值税的特征 四、增值税的类型 一、营改增进程 P15 2012年1月1日：上海的交通运输业以及部分现代服务业 2012年7月31日：试点范围扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、广东省等8个省（直辖市） 2013年8月1日：试点范围扩大至全国 2014年1月1日：铁路运输和邮政业纳入试点 2014年6月1日：电信业纳入试点 2016年5月1日：建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全面纳入试点范围 二、增值税的概念和原理 P16 增值税是以商品（包括有形动产、无形资产、不动产、应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 （一）概念 二、增值税的概念和原理 P16 （二）原理 甲（原料生产商） 乙（产品制造商） 丙（批发商） 丁（零售商） 戊（消费者） 原料:50 产品:80 商品:120 商品:140 ×17%=8.5 ×17%=13.6 ×17%=20.4 ×17%=23.8 +30 +40 +20 销项税额8.5 进项税额8.5 销售方 购进方 销项税额13.6 进项税额13.6 销售方 购进方 销项税额20.4 进项税额20.4 销售方 购进方 随着商品的流转征收，在每一个流转环节课征，多环节征收，购买方负担，最终消费者承担税负。 借：原材料 50 应交税费-增(进项) 8.5 贷：银行存款 58.5 借：银行存款 93.6 贷：主营业务收入 80 应交税费-增(销项) 13.6 二、增值税的概念和原理 P16 （二）原理 甲（原料生产商） 乙（产品制造商） 丙（批发商） 原料:50 产品:80 ×17%=8.5 ×17%=13.6 +30 销项税额13.6 进项税额8.5 1、直接计算法： 增值额=30 应交增值税=30×17%=5.1 2、间接计算法（税款抵扣法）： 应交增值税=销项税额-进项税额 =13.6-8.5=5.1 58.5 93.6 交税人（卖方）≠负税人（买方） ↑ ↑ ↓ ↑ 抵扣 三、增值税的特征 P16 增值税与其他流转税相比，具有以下特征： 1、多环节征收 2、属于价外税 不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率） 3、征收面广 4、对一般纳税人实行税款抵扣制（不重复征税） 应纳增值税额（或留抵的进项税额）＝销项税额－进项税额 5、采用比例税率 6、具有税负转嫁性 四、增值税的类型 P17 增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在2008年及以前，增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起，增值税由过去的生产型转为消费型。 生产型：应纳税额=销项税额-进项税额 收入型：应纳税额=销项税额-进项税额 消费型：应纳税额=销项税额-进项税额 中间产品 固定资产不可抵扣 中间产品+折旧 固定资产部分抵扣 中间产品+固定资产 固定资产全部抵扣 第二节 增值税征收范围 一、增值税征税范围的一般规定 二、属于增值税征税范围的特殊规定 这里所称的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 一、增值税征税范围的一般规定 P18 （一）销售或者进口的货物 销售无形资产包括销售专利技术、非专利技术、商标、著作权、商誉、其他权益性无形资产、自然资源使用权（包括土地使用权）。 销售不动产包括销售建筑物、构筑物。 （二）销售无形资产、销售不动产 一、增值税征税范围的一般规定 P18 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 （三）提供加工、修理修配劳务 （四）提供应税服务 1．交通运输服务 2．邮政服务 3．现代服务 4．电信服务 5．建筑服务 6．金融服务 7．生活