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审计报告的新变革.doc
审计报告的新变革
为了提高审计报告的信息含量,满足资本市场改革与发 展对高质量会计信息的需求,保持我国审计准则与国际准则 的持续全面趋同,制定了新审计报告准则,下面是给大家整 理的审计报告的新变革的相关内容,仅供参考。
新制定准则(CSA1504)的主要内容
新制定的《中国注册会计师审计准则第1504号__在 审计报告中沟通关键审计事项》,明确要求注册会计师在上 市实体审计报告中增加关键审计事项部分,用于沟通关键审 计事项。
1、 准则定义了关键审计事项并规定了关键审计事项的 决策框架
关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对本 期财务报表审计中最为重要的事项。
注册会计师确定关键审计事项应将“与治理层沟通的 事项”作为起点,确定“在执行审计工作时重点关注过的事 项”,并从中确定“对本期财务报表审计最为重要的事 项”,从而构成“关键审计事项”。
2、 规范了审计报告中如何恰当表述关键审计事项
注册会计师应当在审计报告中单设一部分,以“关键审
计事项”为标题,并在该部分使用恰当的子标题逐项描述关 键审计事项。
关键审计事项部分的引言应当同时说明下列事项:
关键审计事项是注册会计师根据职业判断,认为对 本期财务报表审计最为重要的事项;(2)关键审计事项的应 对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景,注册 会计师不对关键审计事项单独发表意见。
在审计报告的关键审计事项部分逐项描述关键审计事 项时,注册会计师应当分别索引至财务报表的相关披露(如 有),并同时说明下列内容:
(1)该事项被认定为审计中最为重要的事项之一,因而 被确定为关键审计事项的原因;(2)该事项在审计中是如何 应对的。
3、要求在审计工作底稿中记录关键审计事项
注册会计师应当在审计工作底稿中记录下列事项:
注册会计师确定的在执行审计工作时重点关注过的 事项,以及针对每一事项,是否将其确定为关键审计事项及 理由;
注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关 键审计事项的理由,或者仅有的需要沟通的关键审计事项是 本准则第十五条所述的事项(如适用);
注册会计师确定不在审计报告中沟通某项关键审计 事项的理由(如适用)。
4、导致非无保留意见的事项、影响持续经营能力的相
关事项不得在审计报告的关键事项部分沟通
不得在审计报告的关键审计事项部分沟通(描述)导致
非无保留意见的事项或者可能导致对被审计单位持续经营 能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。
注册会计师应当按照适用的审计准则的规定报告这些 事项,并在关键审计事项部分提及形成保留(否定)意见的基 础部分或与持续经营相关的重大不确定性部分。
5、其他
对在特殊情况下不在审计报告中沟通关键审计事项的 情形作出规范,如法律法规禁止公开披露某事项的情形,以 及如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果 超过在公众利益方面产生的益处的情形;并就注册会计师与 治理层沟通关键审计事项作出要求。
实质性修订的准则的主要变化内容
(一)中国注册会计师审计准则第1501号__对财务报 表形成审计意见和出具审计报告
1、优化了审计报告的行文顺序,将与报告相关的决策 信息前置
为了突出注册会计师发布的审计意见,将审计意见作为 审计报告的第一部分,并以“审计意见”作为标题,同时为 帮助财务报表使用者了解关于审计意见的重要背景信息,在 无保留意见的审计报告中增加了 “形成审计意见的基础”
这一部分。
CSA1501规定,审计报告包括下列要素:
(1)标题;(2)收件人;(3)审计意见;(4)形成审计意见的 基础;(5)管理层对财务报表的责任;(6)注册会计师对财务 报表审计的责任;
(7)按照相关法律法规的要求报告的事项(如适用);(8) 注册会计师的签名和盖章;(9)会计师事务所的名称、地址和 盖章;(10)报告日期。
在适用的情况下,注册会计师还应当按照CSA1324、 CSA1504、CSA1502、CSA1503、CSA1521 等准则的相关规定, 在审计报告中对与持续经营相关的重大不确定性、关键审计 事项、导致发表非无保留意见的事项、强调事项或其他事项、 其他信息等内容进行报告。
2、 改进关于管理层对财务报表的责任(特别是有关持续 经营的责任)的表述。
CSA1501增加了有关管理层评估被审计单位持续经营能 力和使用持续经营假设是否适当的责任。
3、 改进关于注册会计师对财务报表审计责任和审计工 作的描述
CSA1501通过对注册会计师审计责任和审计工作的描 述,增加了关于注册会计师关于持续经营、发现舞弊、与治 理层沟通、沟通关键审计事项、运用职业判断、保持职业怀 疑等相关责任,并增加对“合理保证”、“重要性”等审计 概念的核心阐述。
4、 增加关于披露项目合伙人姓名的要求,进一步增强 对审计报告使用者的透明
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