征收率和增值率之间的关联分析.docVIP

征收率和增值率之间的关联分析 　　一、小规模纳税人的征管现状 　　（一）现行增值税的有关规定 　　我国于1994年就已经开始全面实行增值税，并依据国际惯例，将增值税纳税人分为两类，一类是一般纳税人，一类是小规模纳税人。但主要是依账簿记载进行扣税的计算应纳税。以最大限度地保证增值税专用发票链条的完整性。 　　所谓小规模纳税人，是按《增值税暂行条例实施细则》第二十四条的规定认定的，在该条规定标准以下，为小规模纳税人，其标准主要是以销售额为一条界限，简单概括为工业100万元以下，商业180万元以下。这个标准又于2009年下调为工业50万元以下、商业80万元以下。 　　而对一般纳税人，则无明确的定义，《增值税暂行条例实施细则》第十一条用一个括号对这一类纳税人进行了解释，原文是“小规模纳税人以外的纳税人（以下简称一般纳税人）……”。 　　按人们平常语言习惯来讲，一般的情况，应该是最普遍的情况，因而所谓的一般纳税人，应该是增值税纳税人的主体；反之，小规模纳税人应该是纳税人特殊情况。这也应该是新的增值税条例设计的原始动机。但实行情况却相反，一般纳税人只占增值税纳税人总数的约8%，成了“特殊的”纳税人，而占增值税纳税人九成以上的“一般的”纳税人，却成了特殊纳税人，即小规模纳税人。　 　　之所以产生这情况实际与设计相反的原因，就在于增值税专用发票非常重要，却又难于管理，为了管理增值税专用发票，不得不