4第四章节主要经济业务.pptVIP

学习目的和要求： 通过本章学习，要求理解企业资金筹集、生产准备、产品生产、产品销售、财务成果、资金退出等业务活动的内容，账户设置和主要业务的账户对应关系。较熟练地掌握账户和借贷记账法的具体运用。 第一节 企业的生产经营过程 第二节 资金筹集业务的核算 一、资金筹集业务的核算内容 二、筹资业务核算应设置的账户 根据会计制度规定，企业应设置以下主要账户： 1．“实收资本（股本）”和“资本公积”账户 2．“短期借款”账户 3．“长期借款”账户 4．“应付债券”账户 1．“实收资本（股本）”账户 属所有者权益类账户。核算按企业章程规定，投资者投入企业的资本。该账户应按投资人设明细账。 “资本公积”账户 属所有者权益类账户。核算投资者或者他人投入到企业、所有权归属投资者且金额超过法定资本部分的资本。是投入资本的范畴。 2．“短期借款”账户 属负债类账户。核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款。该账户按债权人和借款种类设置明细账。 注意：借入短期借款的目的、特点 ※用途：满足临时周转需要，如购买材料等。 ※特点：占用时间短，成本低，见效快。 3．“长期借款”账户 属负债类账户。核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。该账户按借款单位和借款种类设置明细账。 注意：借入长期借款的目的、特点： ※用途：满足企业进行固定资产购建的需要，如固定资产的购置和新建、改建或扩建工程等。 ※特点：占用时间长，成本高，见效慢。 4．“应付债券”账户 属负债类账户。核算企业为筹集长期资金而发生的债券本金（面值）及应付利息。本账户按债券种类进行明细分类核算。 三、筹资业务的核算 投资者投入资本的核算 短期借款的核算 长期借款的核算 发行债券的核算 （一）投入资本-1 （一）投入资本-2 （一）投入资本-3 （二）短期借款-1 （二）短期借款-2 [例3]甲公司2004年1月1日因生产周转需要借入短期借款100000元，期限3个月，年利率9%，甲公司对此项借款的利息支出采用按月预提的方法。 1、取得借款时 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 2、各月末预提利息费用时（1月、2月、3月末） 计算计提利息：100000×9%×1/12=750 借：财务费用 ?750 ????? 贷：应付利息 750 3、到期，按期归还本息时 借：短期借款 100000 应付利息 （提取的利息） 2250 贷：银行存款 102250 练习： （三）长期借款-1 （三）长期借款-2 [例3]企业向某商业银行借入期限为2年，年利率为8%的借款150 000元，到期一次还本付息，所借款项存入银行。该项借款用于企业生产经营。假设该企业按月提取利息。 [例4]某企业为建造一栋厂房，07年1月1日借入期限为2年的长期借款1000000，利率为9%，每年付息一次，到期偿还本金，该厂房于08年8月底完工 ，达到预定可使用状态，工程总成本为1150000 ，该企业按年计提利息。 （四） 发行债券 复习2：债权人权益主要业务核算示意图 ——账户设置、性质结构、对应关系 一、购进业务核算的主要任务与作用 为了进行产品生产，企业必须具备各种劳动资料和劳动对象。如购建厂房、机器设备；购买各种原材料、辅助材料等。这些都是企业进行生产经营活动必须具备的物质基础。 主要任务是：核算与监督材料等资产的买价和采购费用，确定采购成本，检查采购计划执行情况。监督储备资金占用量，考核储备资金使用情况。 作用：确认经济合理采购批量，节约采购成本，提高资金使用效率等。 二、材料采购业务的核算 （一）概述 原材料是指在生产过程中耗用，并构成产品主要部分的原料和主要材料等。 1. 特点：性质——资产（流动资产） 持有目的——用于生产 2. 确认标准——所有权的归属 注意：存放地点的变动与其法定产权的转移不一定同步。 （1）所有权以及相应的风险和报酬不在本企业，但存放于本企业的物品，不应作为本企业存货处理。 （2）所有权以及相应的风险和报酬归属于本企业，即使未存放于本企业的