【精品课件】第10章流动资产管理复习课程.ppt

坏账准备 收账费用 一般而言，收账费用支出越多， 坏账损失越小，但两者并不一定存在线形关系。 例题：某公司的年赊销收入为720万元，平均收账期为60天，坏账损失为赊销额的10%，年收账费用为5万元。该公司认为通过增加收账人员等措施，可以便平均收账期降为50天，坏账损失率降为赊销额的7%。假设公司的资金成本率为6%，变动成本率为50%。计算为使上述变更经济上合理，新增收账费用的上限(每年按360天计算) 原方案总成本=应收账款平均余额×变动成本率×资金成本率+赊销额×原坏账损失率+原坏账费用 =720×(60／360)×50%×6%+720×10%+5 =80.6(万元) 新增收账费用上限=80.6-[720×(50／360)×50%×6%+720×7%]-5 =22.2(万元) 故采取新收账措施而增加的收账费用，不应超过22.2万元。 某公司商品赊销净额为960万元，变动成本率为65%，资金利率为20%，在现有的收帐政策下，全年的收帐费用为10万元，坏帐损失率为8%，平均收款天数为72天。如果改变收帐政策，全年的收帐费用为16万元，坏帐损失率为5%，平均收款天数为45天。企业是否要改变收帐政策？ 原来收帐政策的信用成本： 机会成本=（960×72/360）×65%×20%=24.96万元 管理成本=10万元 坏帐成本=960×8%=76.8万元 信用成本=24.96+10