内部控制与公司治理演示教学.pptVIP

內部控制與公司治理;安隆案省思--公司治理制度未能落实 公司董监事对公司快速转型所从事之一些复杂金融交易并不能及时充分了解，或仅流于形式上参与会议，使安隆公司治理机制、内部控制及内部稽核制度无法发挥监督功能 财务报表编制之会计处理未能反映公司实质财务状况，如规避合并报表之编制、衍生性商品等资产负债表外项目揭露不足等 ;安隆案省思--会计师审计失败 会计师独立性不足 会计师同时为客户提供审计、管理咨询及其他服务 会计师于事务所离职后，于该公司担任要职 会计师查核技术问题 未能尽专业上应有之注意加强查核安隆公司藉SPE非常规安排各项交易及规避编制合并报表，且其查核技术亦未能有效提升，俾查核复杂之交易;安隆案省思—沙氏法案 安隆事件透露出美国对于公司治理制度等方面已呈现若干问题 因此，美国国会于2002年7月通过「企业改革法案」(The Sarbanes-Oxley Act of 2002)，以期防范类似案例再度发生 ;安隆案省思—沙氏法案规范之主轴 强化公司治理及透明度 财务报告制作的责任及透明度 会计师事务所及其审计人员的独立性 行政机关的资源及职权 ;;;交叉持股问题 过去我国公司法未禁止母子公司交叉持股，造成公司透过成立投资公司性质子公司，大量从市场买入母公司股票，藉此交叉持股的方式巩固经营权。 透过集团内交叉持股稳定企业经营阶层股权结构，公司间可以进行营销技术或通路、生产技术之交流或整合，抑或利用交叉持股达到资源整合、经济规模效应以降低成本等正面利益。 ;;不实授信 蚕食力华票31亿 运用无实际营业的人头公司，向力华取得授信贷款或保证商业本票，以及要求其他营运不佳公司，购买力霸及嘉食化公司债后，始同意提供无担保商业本票等，共掏走力华票券31亿元。 以公司间的假买卖虚增营业额，制作表面风光的财务资料来取得授信额度，且一再提供续约展期。 力华票券高层主动对外招揽资金困窘的客户「宏中兴」等26家公司，表示他们可取得力华票券的授信，但须搭配购买力霸或嘉食化公司债；且集团为掩护违法作为，竟在授信审核表上的担保品栏目上填「无」，严重损及力华票券对授信户的担保管理及正确性。 累计依此手法搭买的公司债数额达6亿元，使力华票券资金不法流入力霸集团；之后有些授信户如「领航服饰」、「中华公明生物科技公司」等，均倒闭不知去向，又再损害力华票券利益。;掏空力霸嘉食化 近190亿 成立嘉莘等百余家子公司，利用「以子养母」、「母子假买卖」的方式掏空两公司近190亿元，连看病、买衣服甚至缴税等私人花费或贷款都用公款支付，此部份金额就达56亿余元，王又曾夫妇潜逃后，还曾打电话回力霸要薪水。王氏家族另利用两公司及其子公司向银行诈贷及展期获利131亿余元，并涉内线交易获利四千余万元。 以子公司名义向银行贷款，以关系企业中华商银股票为担保抵押，但88年间嘉食化化纤部门出现严重亏损，力霸、嘉食化及中华商银股价大跌，自每股廿元跌至五元以下，出现担保不足，须补差额。 王成立连南等卅九家子公司，由王令一、王金世英等亲友担任负责人，从事「子母假交易」，如中国力霸与子公司嘉莘间，实际上并无买卖，但以纸上作业方式，假造黄豆、玉米交易，并开立一百余亿不实发票；嘉食化也以纸上作业方式，向子公司购买五十余亿黄豆及玉米。 「王又曾基金会」明知力霸公司已无残值，却仍以基金会资金八千五百万购买力霸公司债，套取现金供家族使用。 ;亚固花10亿买黄豆 亚太固网宽带为力霸集团的金鸡母，从89年到95年底，共提供272的资金填补资金缺口，居集团五大犯罪区块之冠。 五鬼搬运法：(一)亚太花近10亿元，去购买集团中「鼎森」和「宏森」两家子公司的黄豆，再将这天价的黄豆，转售给集团内的纸上公司。(二)藉由承租营业所和仓库名义，要亚太固网付其他子公司押租金，再以利息抵付租金方式，共掏空近8亿元；以投资名义，在无任何担保或风险评估下，要亚太固网去购买集团内、纸上公司的私募公司债共101亿元。(三)以转投资名义分别汇入鼎森、宏森两家子公司，再假藉购买关系企业股票、公司债，或预付货款和借款名义，掏空前述57亿元。(四)以短期借款方式，由集团纸上公司向亚太固网借款，目前尚有53亿未还。(五)以预付款名义，由亚太固网支付鼎森、宏森公司约43亿元。 亚太固网在89年间收足股款约657亿元，扣掉给台湾铁路管理局使用光纤网络补偿费作价约90亿元，总计还有五百余亿元的现金资本，遭王又曾挪用的款项就占了一半多；掏空过程中，会计师单思达和郝丽丽，对亚太固网和力霸集团制作不实的财务签证报告。;违法放贷 友联被挖走47亿 涉嫌以伪造董事会议纪录，买卖力霸山河等房产，违反授信规定，放款给人头公司，以此方式掏空友联约48亿元。 88年1月，因力霸集团亟须资金周转，因此，利用连恒等十家人头公司购买桃园八德市「