第三章 成本预测(精品·公开课件).ppt

公司成本管理Corporate Cost Management 会计学院 袁志忠 第三章??? 成本预测 第一节? 成本预测概述 第二节? 成本预测的定性方法 第三节? 成本预测的定量方法 第四节 定性与定量成本预测方法的 结合应用 第五节 目标成本的预测 第一节? 成本预测概述 一、成本预测 （一）预测的含义与特点 1. 预测，是指用科学的方法来预计、推测事物发展的趋势。 2. 预测的特点： 超前性； 明确性； 客观性； 灵活性。 （二）成本预测的含义 成本预测是指运用一定的科学方法，对未来成本水平及其变化趋势作出科学的估计。通过成本预测，掌握未来的成本水平及其变动趋势，有助于减少决策的盲目性，使经营管理者易于选择最优方案，作出正确决策。 （三）成本预测的意义 （1）是正确进行经营决策的科学依据； （2）是进行成本决策和编制成本计划的基础； （3）是加强成本管理和降低产品成本的有效方法； （4）是改善企业经营的重要依据； （5）是调动广大职工生产积极性的重要手段； （四）成本预测分类 1、按预测的期限分，成本预测可以分为长期预测和短期预测。 长期预测指对一年以上期间进行的预测如三年或五年； 短期预测指一年以下的预测，如按月，按季或按年。 2、按预测内容分为两类：　（1）制订计划或方案阶段的成本预测；　（2）在计划实施过程中的成本预测。 进行成本预测时，应注意的问题： （1）重视成本预测所花的费用与效益之间的关系，这一点是根本的； （2）确定成本预测的时间范围； （3）正确认识成本预测的效果； （4）注意预测结果具有可变性； （5）成本预测不能主观臆断，要保证成本预测的客观性和预测方法的科学合理性。 二、成本预测的内容 （一）编制成本计划阶段的成本预测 （二）计划实施过程中的成本预测 （三）技术经济指标对单位成本影响的 预测 三、成本预测的原则 （一）系统性原则 （二）客观性原则 （三）适应性原则 （四）相关性原则 （五）时间性原则 （六）多样化原则 四、成本预测的步骤 （一）确定预测目标 （二）搜集相关信息 （三）提出预测模型，进行预测 （四）分析预测误差，修正预测结果 （五）分析内部、外部的各种影响因素， 考虑重大因素的影响 五、成本预测的基本方法 五、成本预测的基本方法 （一）定量分析法 成本的定量预测，是利用历史成本会计统计资料以及成本与影响因素之间的数量关系，通过建立一定的数学模型来计算未来成本的可能结果。 定量预测方法按照成本预测模型中成本与相应变量的性质不同又可分为趋势预测方法和因果预测方法两类。 (二) 定性分析法 这种方法主要是建立在预测者具有丰富实际经验和广泛科学知识的基础上,依靠主观判断和综合分析能力,来推断事物的性质和发展趋势的分析方法,亦称直观判断预测法或简称直观法。 第二节? 成本预测的定性方法 一、调查研究判断法 （一）主观判断法 由本企业熟悉销售业务、对市场的未来发展变化趋势比较敏感的领导人、主管人员和业务人员根据其多年的实践经验集思广益,分析各种不同意见并对之进行综合分析评价后所进行的判断预测。 优点：费时不长,耗费较小,运用灵活，并能根据销售市场的变动及时对预测数进行修正 。 缺点：企业内部的各有关人员对问题理解的广度和深度却往往受到一定的限制 。 （二）? 特尔菲法 采用背对背的通信方式，通过向见多识广、学有专长的各有关专家发出预测问题调查表的方式来搜集和征询专家们的意见,并经过多次反复,综合、整理、归纳各专家的意见以后,作出预测判断。 特尔菲是古希腊地名。相传太阳神阿波罗(Apollo)在德尔菲杀死了一条巨蟒，成了德尔菲主人。在德尔菲有座阿波罗神殿，是一个预卜未来的神谕之地，于是人们就借用此名，作为这种方法的名字。 （二）? 特尔菲法 流程图 （二）? 特尔菲法 为了克服专家会议法的缺点而产生的一种专家预测方法。在预测过程中，专家彼此互不相识、互不往来，这就克服了在专家会议法中经常发生的专家们不能充分发表意见、权威人物的意见左右其他人的意见等弊病。各位专家能真正充分地发表自己的预测意见。 特尔菲法是在20世纪40年代由赫尔默(Helmer)和戈登(G