营改增对企业财务的影响程度的研究.docVIP

营改增对企业财务的影响程度的研究 　　摘 要：营改增对相关企业所带来的是税负及其财务专业性的影响。由于改制企业属于不同的产业和行业，其业务范围、财务工作结构与税负项目不同，营改增所造成的财务影响及其程度也不同。研究认为，其积极影响是企业利润影响与财务工作的信息化与体制对接后的高效化；其消极影响是暂时的业务对接、结构改革与税费计算的制约性影响；需要企业从其自身的业务、财务制度与财会专业技术方面，积极地与增值税的各种法条、规则与细则对应改革，推动企业及其财务向着科学与良性的方向提升。 　　关键词：营改增；企业财务；计税办法；会计核算 　　营改增既是社会主义市场经济发展的内在要求和内驱举措，也是对当前经济运行过程中逐渐显现的营业税问题，解放“经济社会的活力”的“企业财务战略”层面的国家举措。尽管在实际的实施中，主要是针对交通运输与其他的现代服务业，但由于产业及其行业的关联性，在市场经济中的各种市场主体都受到了其切实的影响。从长远看，是利润提升与企业优化的积极影响，从暂时看是不同程度的消极影响，既有改制负担性的成本增加影响，也有短期税负增加的利润压缩影响。 　　一、营改增影响财务的企业类型 　　根据营改增的相关法条和国家配套政策细则的体现，企业财务受到影响的企业有两大类：第一类，属于营改增的范围的企业。这个类型主要包括四类：交通运输业、部分现代服务业、邮政服务业与电信业。从四类行业的市场前景与发展趋势而言，其影响是积极的，且对企业自身的优化发展具有启发作用。第二类，非对象性的关联性企业及个人。主要是指处在上述企业的上下游的企业，即包括相关的制造业、传统服务业及其延伸性的企业等。自营改增设施以来，根据上述企业的财务工作实践，对财务影响既有直接性的影响，如加重了企业财务部门的工作负担；也有间接性的影响，如推动企业财务向着更加现代化方向发展。 　　二、营改增对不同类型企业财务影响程度 　　由于企业自身的行业与产业不同，企业内部的管理结构与财务工作结构不同，其产生的影响也有着不同侧重。 　　1.财务业务项目影响程度 　　根据上述企业经营运转的一般规律，结合增值税计税的要件，其项目包括：一是企业成本核算影响。根据增值税的要求，成本变化的财务影响，主要体现在一些成本对增值税的抵扣。虽然按照相关的法律和细则，能直接采用税务筹划的方式进行抵扣，但由于其他外围性或衔接性的法规与政策不健全，导致企业实际操作困难。如对交通运输业而言，过路过桥费的成本在目前就不能采用抵扣的方式，实际中既增加了企业的负担，也为企业财务增加了难题。二是盈利计算影响。虽然相对营业税而言，有效地避免了重复计税的现象，但却在原来的基础上直接地提高了税率，无论是现行的17%和13%两档高税率，还是新增设11%和6%两档低税率，在企业经营范围与方式不变的情况，显然直接增加了企业税负。如相对电信业原来3%的营业税的确提高了很多，企业不仅具有改制自身的成本负担，还有纳税额增加的负担，对财务工作而言，按照什么标准去计算企业利润，是个暂时性的困难。三是现金流核算影响。由于现代社会的开放性、多元性与立体性，现金及其流动的方式也是多样的。即有经营性的现金、融资性的现金、预存性的现金与其他的现金等，企业财务部门既需要根据企业发展的自身需要展开计算，也需要按照增值税的税法开展合法节税的计算。因此，在财会实务中，既可能因为企业自身的框架问题，也可能因为财务工作制度问题，导致重复性的会计计算甚至可能出现一些不必要的失误甚至错误等，其财务负担显而易见。从整体而言，其影响程度与企业经营范围的大小成正比，范围越大，项目越多，其影响程度也就越深。 　　2.财务工作结构影响程度 　　根据财务工作的常规项目和企业的共性框架，对企业财务工作结构产生三个方面的影响：一是资金计算影响。包括经营收入资金、管理运营资金、资源采购资金、借贷资金、投资资金与其他的非经营性的资金等，这些都需要在增值税的税率、税基与其他的免税和优惠项目的结合性运算中，既有月度与季度的运算，也有年度的运算，都对企业的纳税及其数额产生直接的影响。二是票证管理与运用影响。其典型的影响就是增值税所需要的具有直接抵税与其他功能发票获取与运用。但实践中，企业的活动是全面地且开放的，并不是企业之间、企业与消费者之间，都具有开具增值税发票的能力，再者非改制性的企业也没有开具相关对应发票的资格，由此导致改制企业的发票种类多样且作用不确定，进而导致财务部门存在着用与不用的两难，以及企业税负计算不确定的困难。例如“制造业企业与交通运输业、现代服务业”的“业务往来频繁”且“经济关系密切”，改制必将对其企业财务产生影响。三是财务报表制作与报告影响。税基、计税项目、减税项目、免税项目与抵扣项目的存在，对原有的既定的财务报表形成了结构性的变化甚至扩张，导致财