第5章进口保政策：关税.pptVIP

第一节 关税概述 一、关税的含义、特点、作用 1、含义：关税(Customs Duties；Tariff)是进出口商品经过一国关境时由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。 海关是设在关境上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。 理解关境与国境的关系（略） 2、特点:(1)强制性;(2)无偿性;(3)预定性 (4)间接税：税收主体为进出口商，最终承担者为消费者 3、作用:(1)增加财政收入—财政性关税（前资本主义社会） (2)保护国内市场—保护性关税（资本主义社会后） （1）进口税：进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的正常关税。 进口税主要分为最惠国税和普通税两种。 最惠国税适用于与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区所进口的商品。 普通税适用于没有与该国签订这种贸易协定的国家或地区所进口的商品。 最惠国税率比普通税率低，两者差幅往往很大。例如:美国对玩具的进口征收的最惠国税率为6.8%，普通税率为70%。 问题：为什么在实际中,人们有一句俗语:“普通关税不普通” ? 二战后，大多数国家都加入了GATT(WTO)或者签订了双边的贸易条约或协定，相互提供最惠国待遇。因此，正常进口税通常指最惠国税。 进口国家并不是对所有进口的商品都一律征收高关税。 一般说来，大多数工业发达国家的关税结构是（梯度关税）：对工业制成品的进口征收较高关税；对半成品的进口征收的关税税率次之；对原料的进口征收的关税税率最低甚至免税 发展中国家加强了保护关税的作用：对国内已能生产并能满足市场需要的商品或者非生活必需品以及奢侈品，征收较高关税；对于目前国内暂时不能生产或供不应求的生活必需品和机器设备等生产资料，征收较低的进口税或者免税。 （2）出口税(export duties) 出口税是出口国家的海关在本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。 主要是发展中国家，发达国家一般不征收 征收出口税会提高出口商品的销售价格，削弱出口商品在国外市场上的竞争能力，不利于扩大出口。那为什么要征此税？ 征收出口税的原因：（1）保护本国生产（2）改善贸易条件，提高出口效益，防止贫困化增长。（3）取得财政收入：以财政收入为目的的出口税，其税率一般不高。例如：拉丁美洲一些国家的出口税一般为1%-5%左右。 以保护本国生产为目的的出口税，通常对出口的原料征税。其目的在于保障国内生产上的需要和增加国外产品的生产成本，以加强本国产品的竞争能力。例如：瑞典、挪威对于木材出口征税，以保护其纸浆及造纸工业。 在资本主义生产方式准备时期，这种税制开始产生并普遍流行于欧洲各国。19世纪后半期，各国相继废止了过境税。 第二次世界大战后，大多数国家都不再征收过境税，在外国商品通过其领土时只征收少量的准许费、印花费、登记费和统计费等。 (降低交易费用的需要) 2、按照征税的一般方法或征税标准分类 依此分类主要有从量税和从价税。在这两种主要征税方法的基础上，又有混合税和选择税。 （1）从量税(Specific Duties)：按照商品的重量（多数）、数量、长度、容量和面积等单位征收的关税。如美国对青豆罐头规定的进口关税，普通税率为每磅2美分，优惠税率为每磅1美分。适用于数量多、体积庞大、价值低廉的产品。目前单纯使用的国家很少。 （2）从价税(Ad Valorem Duties)：根据进口商品价值征收一定比例的关税。如到2006年中国的汽车关税率为25%，如果一辆进口汽车的价值为2万美元，关税税额就是5000美元 进口关税税额=海关完税价格（CIF）*进口关税税率 出口关税税额=[海关完税价格（FOB）/（1+出口税税率）]*出口税税率 (3)混合税(Mixed or Compound Duties):又称复合税，对某种进口商品采取从量税和从价税同时征收的方法。两种情况：一种是以从量税为主加征从价税；另一以从价税为主加征从量税。如美国对钨砂的进口税普通税率为每磅征60美元，加征50%的从价税。 （4）关税配额：将关税和配额一起使用，对配额内进口的商品免税或低关税，对超过配额的进口商品征收较高的关税。如中国农产品进口。 3、按照关税保护的程度和有效性分类 （1）名义关税(Nominal Tariff)：名义关税是指某种进口商品进入该国关境时海关根据海关税则所征收的关税税率。在其他条件相同和不变的条件下，名义关税税率愈高、对本国同类产品的保护程度也愈高。 名义税率：关税税则规定的（从价）税率，并假定征收关税的对象只是进口的最终产品 （2）有效关税(Effective Tariff)：有效关税是指对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率，其税率代表着关税对本国同类产品的真