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会计学 会计学 主讲教师： 吴学斌 第三章 流动资产 货币资金：是企业中处于货币形态的资产。 货币资金按其存放地点和用途的不同分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 一、库存现金 狭义的现金：指企业的库存现金。 广义的现金：指库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。 （一）库存现金的管理 1．实行库存现金的限额管理 2．控制现金使用范围 3．建立现金的内控制度 货币资金内部控制案例 2001年12月，北京市第一清洁车辆厂更名为北京市一清环卫工程集团有限责任公司，唐某担任董事长兼总经理，于小兰担任总会计师。当时，一清集团公司下属10多个子公司，这些公司的所有收入均不入企业大账，而是单独立账，成为企业的小金库。而这些小金库的存在，只有唐某和于小兰两人知道。2005年7月，唐某以合作开发环保项目为名，提出成立董村垃圾处理有限公司。因为项目没有做起来，该公司后来就成了空壳公司，既没有员工，也没有经营，只有唐某和于小兰知道它的存在。 2006年3月，就在转移小金库资金不久，唐某突然因肝癌去世，此时小金库内巨额资金只有于小兰一个人知道。当年4月，一清环卫工程集团被合并重组为北京环境卫生工程集团一清分公司。在清产核资工程中，于小兰对小金库的存在只字未提。2008年，因有人举报于小兰的研究生学历造假，她进入纪检部门的视线，经过大规模审计，小金库一事终于浮出水面。 经过审理查明，于小兰利用国企改革之机，侵吞单位公款3600多万元，并伙同他人贪污238万元。2009年5月，北京市第二中级人民法院以贪污罪判处其死刑，缓期两年执行，于小兰终于受到了应得的惩罚。 分析：北京市一清公司资金管理中存在哪些问题 ？ （二）库存现金的核算 1、序时核算 设置“现金日记账”，由出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了，应结出当日余额，并与现金实际库存数相核对，做到账款相符。 2、总分类核算 设置“库存现金”总账，由会计人员根据记账凭证等进行登记。月份终了，现金总账的余额应与现金日记账的余额相核对，做到账账相符。 二、 银行存款 银行存款：是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。 （一）银行存款的管理 1、银行汇票 2、银行本票 3、商业汇票 商业汇票按承兑人的不同分为—— 商业承兑汇票（由付款方承兑） 银行承兑汇票（由付款方的开户银行承兑） 4、支票 5、信用卡 6、汇兑 7、委托收款 8、异地托收承付 9、?信用证 （三）银行存款的核算 1、序时核算 设置“银行存款日记账”，由出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了，应结出当日余额。 2、总分类核算 设置“银行存款”总账，由会计人员根据记账凭证等进行登记。 月份终了，“银行存款日记账”余额应与“银行存款”总账核对相符。 （四）银行存款的清查 1、清查方法 将企业所记的“银行存款日记账”与银行送来的“对账单”逐笔核对 2、清查结果及处理 核对相符——不作处理 核对不符—— ①存在未达账项——编制“银行存款余额调节表”消除影响 ②记账有差错——更正差错（重记、错记、漏记） 未达账项：是指由于结算凭证在企业与银行之间传递存在时间上的先后，形成一方已经登记入账，而另一方尚未收到凭证未能入账的账项。 未达账项的四种情况： 1、 企业已收，银行未收； 2、?企业已付，银行未付； 3、 银行已收，企业未收； 4、 银行已付，企业未付。 未达账项的平衡方法： 企业银行存款 银行已收　　银行已付　　 日记账余额 + 企业未收 -　企业未付　 = 银行对账单　　企业已收　 企业已付　 　 余　额　 +　 银行未收 - 银行未付 例：某企业2月28日“银行存款日记账”的账面余额为135 600元，“银行对账单”的企业存款余额为137 400元，经查对有以下未达账项： 1、企业收到现金支票6000元已入账，但尚未来得及交到银行。 2、银行收到企业货款9000元已入账，企业未收到有关通知尚未入账。 3、企业开出转账支票付款6900元，银行尚未收到付款支票，暂未入账。 4、银行从企业存款中扣除贷款利息8100元，企业未收到通知尚未入账。 银行存款余额调节表 （二）其他货币资金的核算 1、账户设置 总账——“其他货币资金” 明细账——六个明细账 2