会计学课堂讲义第七章(精品·公开课件).ppt

第七章 会计账簿 第一节 会计账簿作用和种类 第二节 账簿格式和登记方法 第三节 账簿的登记规则和错账更正 第四节 对账和结账 第一节 会计账簿作用和种类 一、账簿的作用 1、概念：账簿是账户的载体，是以会计凭证为依据，序时地、分类地记录和反映会计主体的交易或事项完成过程和结果的簿记。 2、账簿的作用： （1）全面、连续、系统地反映交易或事项 （2）提供总括指标和详细指标 （3）为编制会计报表提供资料 （4）为经营决策提供资料 3、账簿的设置 账簿的设置应当包括：确定账簿的种类、内容、作用和账簿的登记方法。 账簿设置必须作到：组织严密、层次分明、账簿之间保持内在联系和勾稽关系，起到相互制约的作用。 一般来说，应遵循以下原则： （1）满足需要 （2）组织严密 （3）精简灵便 （4）结合实际 二、账簿的种类 1、账簿按其用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿、备查账簿； （1）序时账簿：是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行连续登记的账簿，也称日记账。 2）分类账簿：是对经济业务进行分类登记的账簿。包括总分类账簿和明细分类账簿。 （3）备查账簿：是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的事项，进行补充登记的账簿。 2、账簿按其外表形式分类，可以分为订本账簿、活页式账簿、卡片式账簿； 第二节 账簿格式和登记方法 序时账簿的格式和登记方法 序时账簿的概念 序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 序时账簿的格式 序时账簿的登记方法 现金日记账的登记方法 现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。 每日终了，应分别计算当日现金收入和支出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。 银行存款日记账的登记方法 银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。 每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、支出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。 总分类账簿的格式和登记方法 总分类账簿的概念 总分类账簿，简称总账，是根据总分类账户开设的账簿，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算指标的分类账簿。 总分类账簿的登记方法 总分类账簿登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。 会计核算形式亦称账务处理程序，主要有： （1）记账凭证核算形式 （2）科目汇总表核算形式 （3）汇总记账凭证核算形式 记账凭证核算形式是根据记账凭证登记总分类账。 科目汇总表核算形式是根据科目汇总表登记总分类账。 汇总记账凭证核算形式是根据汇总记账凭证登记总分类账。 明细分类账簿的格式和登记方法 明细分类账簿的概念 明细分类账簿，简称明细账，通常是根据总分类账户设置，按所属二级或明细账户开设的账簿，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算指标的分类账簿。 明细分类账簿一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。 明细账簿的格式 明细分类账的登记方法 各种明细分类账的登记方法，应根据业务量的大小，管理上的需要以及所记录的经济业务的内容而定，可以根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证逐笔登记，也可以根据这些凭证逐日或定期汇总登记。 平行登记 所谓平行登记，就是对每项经济业务，根据会计凭证，一方面要在有关的总分类账中进行总括登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记，登记总分类账和明细分类账的原始依据应该相同，会计期间应该一致，借贷方向一般应该一致，金额应该相等。 第三节 账簿的登记规则和错账更正 一、记账规则 （一）账簿的启用规则 详细写明下列内容：单位名称、开始使用的日期、账簿的册数、账簿的页数，并加盖单位公章、经管人员（包括企业负责人、会计主管、复核和记账人员）姓名及其签章。 （二）会计人员交接时的规则 记账人员发生变更时，应办理交接手续，在交接记录栏内填写交接日期和交接人员的姓名，并加盖单位公章。 （三）、账簿的登记规则 1、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关 资料逐项记入账内。 2、登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登记的符号，表示已经记账。 3、账簿中书写的